Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Орион"

подходит для данного расчета, поскольку предприятие выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию. 2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска поквартально: c/c единицы = c/c произв. / V выпуска В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет: С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн. С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн. С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн. С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн. 3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн. Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно. Запасы готовой продукции на начало периодов составили: В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997) Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн. В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. Запасы готовой продукции на конец периодов составили: В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн. Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн. В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.

Таблица 17 Бюджет себестоимости реализованной продукции. Показатели1234ВсегоЗапас готовой продукции на начало периода4620000150394156660156660462000Себестоимость произведённой продукции8910927793087954848047853270669Запас готовой продукции на конец периода150394156660156660171073171073Себестоимость реализованной продукции12026987730427954847903723561596

2.2.10 Бюджет общехозяйственных расходов. Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия. В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер, принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам. Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).

Таблица 18 Бюджет общехозяйственных расходов. Показатели1234ВсегоЗарплата37500375003750037500150000Аренда25000250002500025000100000Амортизация250025002500250010000Коммунальные услуги625062506250625025000Командировки750075007500750030000Итого:78750787507875078750315000

2.2.12 Бюджет расходов на сбыт

Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6). Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам. Комиссионые за продажу продукции зависят от объема продаж данного квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с торгующей организацией 5% от объема продаж каждого периода.

Таблица 19 Бюджет расходов на сбыт, грн. Показатели1234ВсегоПеременные затраты на сбыт:692007060007350068250281550объём продаж13840001412000147000013650005631000коммисионные,%5%5%5%5%5%Постоянные расходы на сбыт:47000470004700047000188000Заработная плата30000300003000030000120000Амортизация5005005005002000Командировки600060006000600024000Реклама1050010500105001050042000Всего расходов на сбыт116200117600120500115250469550

2.2 Прогнозный отчет о прибыли

Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе: · бюджета продаж (таблица 6); · бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17); · бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18); · бюджета расходов на сбыт (таблица 19); · расчета налога на прибыль; · данных о дивидендах. Данный отчет соствляется в целом по году. Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции: 5631000 3561596 = 2069404 грн. Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт): 2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 784550 = 1284854 грн. По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит: 1284854 * 0,3 = 385456 грн. Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие виды налогов (например, налог на недвижимость и др.). Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью и суммой уплаченных налогов: 1284854 385456 = 899398 грн. По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов: 899398 * 0,05 = 44970 грн. Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели. Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и суммоой выплаченных дивидендов: 899398 44970 = 854428 грн.

Таблица 20 Прогнозный отчет о прибылях или убытках. ПоказателиСуммаДоход от реализации5631000Себестоимость реализованной продукции3561596Валовая прибыль2069404Операционные затраты в том числе:784550Общехозяйственные315000Затраты на сбыт469550Операционная прибыль от основной деятельности1284854Налог на прибыль385456Чистая прибыль899398Дивиденды44970Нераспределенная прибыль854428

2.3. Разработка финансовых бюджетов

Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде. В их состав входят: - бюджет капитальных вложений (инвестиций); - бюджет денежных средств (кассовый бюджет); - балансовый отчет.

2.4.1 Бюджет денежных средств. Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов. В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.) Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 в первом месяце следующего квартала.

Таблица 21 Расчёт денежных расходов на оплату заработной платы, грн. Показатели1234ВсегоЗаработная плата производственных рабочих832467767000712929229Заработная плата в составе:Производственные накладные затраты156960146370147900148770600000Общехозяйственные расходы37500375003750037500150000Расходы на сбыт30000300003000030000120000Итого начислено232784220646222400223399899229Выплата заработной платы:Задолженность 01.01.97159000---159000Выплата за 1кв19398738797--232784Выплата за 2кв-18387236774-220646Выплата за 3кв--18533337067222400Выплата за 4кв---186166186166Итого выплат3529872226692221072232331020996 Зарплата