Анализ исполнения бюджета на примере Краснодарского края

произведённых безденежных зачётов по налогам на выполнение плана по доходам, осуществленные департаментом по финансам, бюджету и контролю. Общая сумма прогнозируемых доходов консолидированного бюджета оценивается в размере 11953,3 млн.руб., что составляет 12,3 % к валовому региональному продукту и 106 % к ожидаемому поступлению за 1999 г. Сумма доходов собственно краевого бюджета оценивается в размере 4112,9 млн.руб., что составляет 4,2% к валовому региональному продукту и 113,9 % к ожидаемому поступлению за 1999 г. Объем валового регионального продукта прогнозируется в сумме 96791,6 млн.руб., что составит 123,4 % к уровню предшествующего года. Индекс-дефлятор валового регионального продукта планируется в размере 121,0 %. Доходная часть бюджета края в 2000г. против уровня 1999г. увеличится на 657,6 млн.руб., в основном, за счет налоговых доходов, хотя их доля в общем объеме доходов бюджета края в 2000г. планируется на уровне 1999г. В последние три года в крае сложилась устойчивая тенденция к повышению удельного веса налоговой массы. В 1997г. удельный вес поступивших в бюджет края налогов составлял 72,6%, в 1998г. 79,1%, в 1999г. 84,7%. Важнейшая составляющая налоговых поступлений бюджета 2000г.- налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на имущество. Планируемая доля этих налогов в общем объеме налоговых поступлений составит около 77%, из которых наибольший удельный вес составляет налог на прибыль 30%. Из общего планируемого роста налоговых доходов в объеме 548,8 млн.руб. на увеличение поступлений по акцизам приходится 79% или 432,6 млн. руб. Прочие налоги и сборы имеют менее существенное значение в пополнении краевой казны. Рассмотрим расчеты прогнозируемых сумм на примере следующих налогов: - налог на прибыль; - акцизы; - налог с продаж; - налог на добавленную стоимость; - подоходный налог с физических лиц; - налог на имущество; - государственная пошлина; - лесные подати.

Таблица 1 Структура доходов бюджета Краснодарского края, тыс. руб.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль предприятий и организаций на 2000 г. рассчитан на основе прогнозных показателей роста объемов производства, динамики поступлений за ряд лет, динамики роста цен, снижения ставки налога, зачисляемой в краевой бюджет на 3% и определен в сумме 3032978 тыс. руб., в т.ч. собственно краевой бюджет 1787114 тыс. руб., что соответствует 104 % и 103 % соответственно к ожидаемому поступлению за 1999 г. Средний процент роста по городам составил 109 % к ожидаемой оценке, тогда как по районам он колеблется от 104 до 109 %. В основном это районы (Динской, Тихорецкий и др.), где предприятия работают по толлинговым схемам (сахарные заводы, масложировые комбинаты), что уменьшает налогооблагаемую базу районов. Кроме того, при планировании учтено увеличение платежей в бюджет по налогу на прибыль за счет вовлечения денежных средств предприятий-должников в погашении недоимки по платежам в краевой бюджет в размере 30%, которая возросла на 1.01.2000г. на 55% по сравнению с началом 1999г. Планируется, что увеличатся поступления «живыми» деньгами за счет уменьшения безденежных поступлений. Расчетная база по налогу на прибыль на 2000 г. рассчитана с учетом снижения ставки налога со II квартала 1999г. с 22 % до 19 %.

Таблица 2 Поступление налога на прибыль, тыс. руб.

ГодыСумма поступленийТемп роста к предыдущему году199611125060,7619979892440,89199810733741,09199929109812,71Прогноз 200030329781,04

Как следует из табл.2 сумма поступлений по налогу на прибыль за последние три года ежегодно возрастает. Так, по прогнозу на 2000г. поступления платежей увеличатся против уровня 1996г. в 2,7 раза. Это наглядно видно и на рис.3

Рис.3 Динамика поступлений по налогу на прибыль, тыс. руб.

Налог на прибыль предприятий и организаций на 2000 г. рассчитан по следующей формуле: А*В+С*Д, где А - фактические поступления за 1999 г.; В - индексы-дефляторы, рекомендуемые Министерством экономики РФ и прогнозируемые темпы роста ( снижения ) объемов производства; С - прирост недоимки за 1999 г.; Д - понижающий коэффициент.

АКЦИЗЫ

При расчете акцизов на товары народного потребления на 2000 г. учтены прогнозируемые темпы объемов роста производства и реализации готовой продукции, реальная оценка поступлений этих видов доходов, новые ставки акцизов, вводимые с 01.01.2000 г., а также меры, направленные на повышение собираемости акцизного сбора. Сумма акцизов на 2000 г. составит в сумме 1070310 тыс. руб., в том числе в собственно краевой бюджет 101305 тыс. руб. Основной удельный вес в поступлении акцизов на товары народного потребления приходится на табачные изделия и алкогольную продукцию, по которым планируется увеличение объемов производства.

Таблица 3 Поступление акцизов, тыс. руб.

ГодыВсего поступленийТемп роста к предыдущему годуВ том числе : водка, спиртТемп роста к предыдущему году19961288131,3278413,519972735662,1539791,919984251211,6986651,81999637680 1,5 125748 1,3 прогноз 2000 1070310 1,7 141239 1,1

Данные табл.3 свидетельствуют о том, что произошло значительное увеличение поступлений акцизов. По прогнозу на 2000г. планируется увеличение поступлений акцизов против 1997г. в 3,9 раза, в том числе акцизов на алкогольную продукцию в 2,6 раза, что и демонстрируют ниже приведенные рис.4 и рис.5

Рис.4 Динамика поступлений акцизов, тыс. руб.

Рис.5 Динамика поступлений акцизов, (спирт и водка), тыс. руб.

Формулы расчетов: а) акцизы по товарам, производимым на территории Российской Федерации, рассчитываются следующим образом: - по алкогольной и табачной продукции (А): А = О х Ст, где О объем отгруженных подакцизных товаров в натуральном выражении; Ст твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения)

При этом следует иметь в виду, что в случае использования в качестве сырья подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации), сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару в установленные сроки, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному для его производства. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате по водке, ликеро-водочным изделиям, винам, напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства алкогольной продукции.

- по ювелирным изделиям (Ю): Ю = С х Ст, где С стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; Ст адвалорная (в процентах) ставка акциза.

б) акцизы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации: - по алкогольной и табачной