Анализ исполнения бюджета на примере Краснодарского края

исполнение краевого бюджета. Анализируются поступления доходов за год, месяц и более короткие сроки по отчетным периодам в разрезе дней. Таблицы заполняются по каждому виду налога в абсолютных и относительных величинах. Относительные величины (проценты, коэффициенты, индексы) необходимы для дополнительной характеристики абсолютной величины. Количество изучаемых показателей и их сопоставимость характеризуются следующими расчетами:

Фактическое поступление доходов в отчетном периоде Темп роста = х 100 % в % Фактическое поступление доходов в предшествующем периоде

Удельный вес или доля (в %) Фактическое поступление по налогу суммы налога в общем объеме = х 100% консолидированного бюджета Фактическое поступление доходов в бюджет (всего доходов)

Процентное соотношение Фактическая сумма недоимки суммы недоимки к общему = х 100% объему доходов Фактическая сумма доходов в бюджет с начала года

Аналитическая работа начинается с осуществления оперативного анализа, который позволяет детально рассмотреть зачисление средств в консолидированный бюджет края в течение месяца. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения бюджетных назначений с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс для обеспечения своевременного и полного поступления налоговых доходов. Оперативный анализ охватывает: - определение отклонений от плана по основным качественным и количественным показателям работы за сутки, пятидневки, декады, осуществляется по собственно краевому бюджету; - оценку степени влияния различных факторов на отношения от плана по этим показателям; - выяснения конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков; - быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта. Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей отличительная черта оперативного анализа. Периодический анализ исполнения консолидированного бюджета края по доходам проводится за отчетные периоды: месяц, квартал, год, позволяет проанализировать ход поступления налогов в бюджет. Главная задача периодического анализа объективная оценка результатов деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников. Периодический анализ осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности. Этот вид анализа имеет и существенный недостаток выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. Особенность методики периодического анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Периодический анализ наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Важным качественным показателем структуры доходов является «удельный вес в структуре бюджета», который отражает процент зачисленной суммы по каждому виду налога в объеме консолидированного бюджета за отчетный период. При анализе бюджетных показателей по формированию и исполнению бюджета используются отчетность, аналитические данные контролирующих, статистических органов, отраслевых департаментов, занимающихся вопросами экономики: · по краевому комитету государственной статистики - информация «О социально-экономическом положении в крае»; · по управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Краснодарскому краю - отчетность по форме: - № 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации»; - № 4-НМ «Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций»; - № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»; · департамента экономики и прогнозирования администрации края данные о: фонде оплаты труда, численности работающих, среднемесячной заработной плате, индексе роста заработной платы за предшествующий год; · департамента по финансам, бюджету и контролю: - бухгалтерская отчетность по доходам (месячная и годовая); - динамика поступлений по налогам за ряд лет, в целом по годам и помесячно; - анализ макроэкономических показателей; - расчеты ожидаемого поступления налогов; - расчет цепного индекса поступлений по налогам; - анализ недоимки по налогам; - анализ влияния произведенных безденежных зачетов по налогам на выполнение плана и корректировка прогноза на предшествующий год с учетом произведенных безденежных зачетов и другие показатели. Цель проведения анализа исполнения краевого бюджета по расходам заключается в изучении процесса управления финансовыми средствами бюджета, согласно установленным объемам государственных расходов. Основными его задачами являются: 1) контроль и объективная оценка расходов бюджета; 2) анализ целевого использования средств; 3) анализ полноты объема использования бюджетных средств. Материалы экономического анализа исполнения бюджета оформляются в виде пояснительной записки к отчету об исполнении бюджета. Этот документ своеобразный отчет о работе соответствующего финансового органа, ведомства, так как свидетельствует о мерах, принятых для исполнения бюджета по доходам и расходам; выявление резервов; мероприятиях по укреплению бюджетной и финансовой дисциплины. Таким образом, проведение комплексного анализа бюджетного процесса позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением.

2.2. Формирование доходов консолидированного бюджета края на 2000 г. и их анализ

Доходная часть консолидированного бюджета края на 2000 г. сформирована с учетом основных показателей социально-экономического развития региона и мер по повышению собираемости налогов и платежей во все уровни бюджетов. В основу расчетов прогноза поступлений в 2000г. заложены фактически сложившиеся тенденции по собираемости налогов за ряд предшествующих лет, индексы роста цен и заработной платы. Кроме того, в ходе расчётов использованы: прогнозируемые данные об объёмах производства продукции, розничного товарооборота, реализации платных услуг, о уровне инфляции, рассчитанные департаментом экономики прогнозирования; сведения об общем объёме кредиторской задолженности комитета государственной статистики; результаты анализа недоимки по налогам, анализа влияния