Методические рекомендации по внутреннему учету

Журнала наряду с другими регистрами бэк-офиса представляется удобным принимать решения о будущих инвестициях, устанавливать торговые лимиты для трейдеров на период времени и осуществлять оценку работы торговых подразделений компании. 7.4. Пример организации Журнала учета дилерских операций Журнал учета дилерских операций может быть организован следующим образом:

Общая информация о сделкахКурсПокупкаПродажаДатаКод $/Коли-ЦенаСумма сделкиКоли-ЦенаСумма сделкисделкируб.чествотыс.руб. $тыс. руб.$чествотыс.руб. $тыс. руб.$ Балансовые показателиКол-во бумаг на балансеСредневзвешенная стоимостьБалансовая стоимостьОперационная прибыль/убытокСумарная прибыль/убытокшт. тыс.руб.$тыс.руб.$тыс.руб.$тыс.руб.$Рассмотрим использование Журнала учета дилерских операций на примере, рассмотренном в описании Журнала учета денежных средств: 10 июня компания Пример-Инвест покупает 100 акций "Томскнефть" по $4 у компании Нева Плюс (номер контракта - 1846). Для наглядности, дополним данный пример следующей операцией. 13 июня компания Пример Инвест продает 250 акций "Томскнефть" по $5 компании Арбат (номер контракта 1847). Предположим, что обменный курс 10 и 13 июня был равен 5,050 руб. за доллар. Как известно, на балансе у Пример Инвест имеется только 100 акций, т.е. 150 акций продаются "в короткую" - с предположение докупить их в ближайшее время. Для удобства разобьем данную операцию на две: 1. Обычная продажа 100 акций. 2. Короткая продажа 150 акций. Заполним Журнал учета дилерских операций.

Общая информация о сделкахКурсПокупкаПродажаДатаКод $/Коли-ЦенаСумма сделкиКоли-ЦенаСумма сделкисделкируб.чествотыс.руб. $тыс.руб.$чествотысруб. $тысруб.$10.0618465,05010020.24*2,020400*13.0618475,05010025.255*2,52550013.0618475,05015025.255*3,787750 Балансовые показателиКол-во бумаг на балансеСредневзвешенная стоимостьБалансовая стоимостьОперационная прибыль/убытокСумарная прибыль/убытокшт. тыс.руб.$тыс.руб$тыс.руб$тыс.руб$10020.2042,020400020.204505100505100(150)25.255(3,787.5)(750)505100Рассмотрим заполнение первой строки Журнала (покупка 100 акций). В графу "цена, $" вносистся цена покупки ($4), отмеченная звездочкой, для того, чтобы показать, что данная сделка производилась в долларах. Информация в графе "цена, руб." получена с использованием обменного курса (4 x 5,050 = 20,200). Данные графы "сумма сделки" получены умножением цены на количество ценных бумаг. Так как до данной сделки акций на балансе не было, средневзвешенная стоимость равна цене, балансовая стоимость равна сумме сделки. В результате данной операции не возникло прибыли или убытка, поэтому соответствующие строки остаются свободными. Рассмотрим заполнение второй строки Журнала (продажа 100 акций). Данные в графу "продажа" вносятся аналагично предыдущей строке. Количество ценных бумаг на балансе после данной операции стало нулевым, средневзвешенная стоимость не изменилась (не произошло покупки), балансовая стоимость стала равной нулю. В результате данной продажи образовалась прибыль, которая считается как разность между ценой продажи одной бумаги и ее средневзешенной стоимостью, умноженная на количество проданных ценных бумаг: ($5 - $4) x 100 = $100; 100 x 5,050 = 505,000 руб. Так как до этого момента прибыли или убытков не было, суммарная прибыль равна операционной. Заполним третью строку (короткая продажа 150 акций). В графу "количество ценных бумаг на балансе" вносится записть -150. Балансовая стоимость равна сумме сделки, средневзвешенная стоимость рассчитывается как частное от деления балансовой стоимости на количество акций на балансе: -$750/(-150) = $5; $5 x 5,050 = 25,250. Прибыль по данной сделке образуется при откупе короткой продажи (пример приведен в приложении), поэтому на данном этапе графа "операционная прибыль/убыток" остается свободной, суммарная прибыль остается прежней. 7.4.1. Взаимосвязь между Журналом учета дилерских операций и Журналом учета денежных средств Как отмечалось выше, Журнал учета дилерских операций является средством аналитического учета, который позволяет определять средневзвешенную и балансовую стоимость ценных бумаг, рассчитывать прибыль и убытки и определять влияние рыночных колебаний на стоимость ценных бумаг на балансе. Следующая информация из Журнала учета дилерских операций сверяется с Журналом учета денежных средств: · Для каждой покупки основная сумма сделки должна быть равна сумме, отраженной по дебетовой стороне счета "Ценные бумаги". · Для каждой продажи количество проданных ценных бумаг, умноженное на средневзвешенную цену, должно быть равно сумме, отраженной по кредитовой стороне счета "Ценные бумаги". · Для каждой короткой продажи основная сумма каждой "короткой" продажи должна быть равна сумме, отражаемой по кредитовой стороне счета "Короткие" продажи". · Для каждой сделки откупа ценных бумаг для закрытия "короткой" продажи количество бумаг, откупленных для закрытия "короткой" продажи, умноженное на средневзвешенную цену, должно быть равно сумме, отраженной по дебетовой стороне счета "Короткие продажи". · Если прибыль/убыток по каждой сделке, приносящей прибыль, отражается по счету "Прибыли и убытки" в Журнале учета денежных средств, то данные о прибыли/убытке должны быть сверены с данными о прибыли/убытке по этой сделке в Журнале учета дилерских операций. Периодически (предпочтительно ежедневно) показатели балансовой стоимости в Журнале учета дилерских операций должны быть сверены с балансами счетов "Ценные бумаги" и "Короткие продажи" Журнала учета денежных средств. Кроме того, суммарная прибыль/убыток от сделок должна быть сверена с балансом счета "Прибыли и убытки". 7.4.2. Отчетность руководству Ежедневные или еженедельные данные, отражающие общую операционную прибыль/убытки, изменение стоимости портфеля и потенциальную прибыль/убыток по каждому виду ценных бумаг, должны отражаться в отчетности руководству. Решения о будущих инвестициях, торговые лимиты для трейдеров и оценка их работы осуществляются на основе анализа статей Журнала (наряду с пробным балансом, отчетами о движении денежных средств и ценных бумаг). 8. Система учета ценных бумаг 8.1. Принципы Системы учета ценных бумаг Система учета ценных бумаг предназначена для отражения движения ценных бумаг в количественном выражении. Целью ведения системы является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами в количественном выражении, определение активов компании в ценных бумагах, количества ценных бумаг клиентов в номинальном держании компании, задолженности по поставке бумаг компании в отношении клиентов и контрагентов, задолженности по поставке бумаг клиентов и контрагентов в отношении компании и фактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени. Система состоит из Журнала и Книги (Ведомости) учета ценных бумаг. Журнал ежедневного учета ценных бумаг представляет собой ведомость ежедневного учета. Все операции, в результате которых происходит движение ценных бумаг компании или клиентов, отражаются на корреспондирующих счетах