Методические рекомендации по внутреннему учету

стороне этих счетов. Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом: по дебету: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Затраты на перерегистрацию Комиссионный доход по кредиту: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Затраты на перерегистрацию Комиссионный доход · "Затраты на перерегистрацию" (активный) Счет предназначен для учета расходов компании на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги. По счету учитываются также регистрационные сборы, уплаченные компанией от имени и за счет клиентов и контрагентов. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Касса Расчетный счет Валютный счет Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами по кредиту: Касса Расчетный счет Валютный счет Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами · "Комиссионный доход" (пассивный) Счет предназначен для отражения комиссионного дохода, начисленного и полученного компанией при проведении комиссионных (посреднических) операций с ценными бумагами. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Прибыли и убытки по кредиту: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами · "Курсовые разницы" (активно-пассивный) Счет предназначен для отражения положительных и отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам в отношении операций с ценными бумагами. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Расчетный счет Валютный счет Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Ценные бумаги Короткие продажи Затраты на перерегистрацию НДС по кредиту: Расчетный счет Валютный счет Счета клиентов Счета контрагентов Ценные бумаги Короткие продажи Затраты на перерегистрацию НДС · "Посреднические операции" (активно-пассивный) Счет предназначен для отражения посреднических операций компании с ценными бумагами. При проведении посреднической операции по счету отражается сумма сделки (без учета регистрационных сборов, комиссионных и других начислений) в корреспонденции со счетами клиентов и контрагентов, выступающих в качестве продавца и покупателя по данной сделки. После проведения операции баланс по данному счету равен нулю. Открытие и ведение счета “Посреднические операции” позволяет отделить сумму сделки от других платежей и начислений по посредническим операциям и оптимизировать процедуру сверки между различными учетными регистрами внутренней учетной системы бэк-офиса. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами по кредиту: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами · "Дивиденды и проценты" (активный) По дебету счета отражаются дивиденды и проценты, полученные компанией по ценным бумагам, принадлежащим компании, и по ценным бумагам клиентов, находящимся в номинальном владении компании. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами по кредиту: Расчетный счет Валютный счет · "Прибыли и убытки" (пассивный) Счет предназначен для отражения информации о результатах, полученных компанией по операциям с ценными бумагами. Прибыли отражаются по кредиту счета. Убытки отражаются по дебету счета. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Ценные бумаги Короткие продажи по кредиту: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Ценные бумаги Короткие продажи Счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами Активно-пассивные счета клиентов, контрагентов и расчетов с аффилированными лицами предназначены для обобщения информации о расчетах компании по операциям с ценными бумагами. Дебиторская задолженность клиентов и контрагентов отражается по дебету счетов. Соответственно кредиторская задолженность компании перед клиентами и контрагентами - по кредиту. Каждому клиенту контрагенту и аффилированному лицу компании присваивается индивидуальный номер. Нумерация счетов клиентов может быть построена таким образом, чтобы по номеру возможно было определить “тип клиента”, например, клиента, средства которого находятся в доверительном управлении компании. Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом: по дебету: Касса Расчетный счет Валютный счет Ценные бумаги Посреднические операции Короткие продажи Затраты на перерегистрацию Комиссионный доход по кредиту: Касса Расчетный счет Валютный счет Ценные бумаги Посреднические операции Короткие продажи Затраты на перерегистрацию Комиссионный доход НДС Счета вложений в ценные бумаги · "Ценные бумаги" (активные) Счет(а) “Ценные бумаги” предназначены для отражения информации о состоянии портфеля компании. Покупка ценных бумаг в собственный портфель компании отражается по дебетовой стороне счетов. При реализации ценные бумаги списываются с кредита счетов по средневзвешенной стоимости. Предлагается подразделять счета “Ценные бумаги” по типам финансовых инструментов, и внутри них - по видам бумаг, эмитентам и эмиссиям. Каждой ценной бумаге, таким образом, присваивается индивидуальный номер, который является единым для данной бумаги в рамках всей системы учета. Счета данной группы корреспондируют со счетами следующим образом: по дебету: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами по кредиту: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Прибыли и убытки · "Короткие" продажи " (пассивные) Счет(а) предназначены для отражения операции реализации ценных бумаг, не принадлежащих компании ("коротких" продажи), осуществляемые от собственного имени и за собственный счет. По кредиту счетов "Короткие продажи" отражается сумма реализованных бумаг в корреспонденции с дебетом счетов клиентов и контрагентов. При последующей покупке ценных бумаг для закрытия "короткой" продажи по дебету счетов отражается средневзвешенная цена "коротких продаж". Одновременно счета клиентов и контрагентов кредитуются на сумму покупки. По счету "Прибыли и убытки" отражается результат по операции. Счет корреспондирует со счетами следующим образом: по дебету: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами по кредиту: Счета клиентов Счета контрагентов Счета расчетов с аффилированными лицами Прибыли и убытки · "Расчеты по операциям РЕПО" (активный) Указанный счет предназначен для отражения расчетов с клиентами, контрагентами и аффилированными лицами по операциям РЕПО, т.е. операциям реализации ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа. В момент осуществления первой части операции РЕПО одновременно с отражением продажи ценных бумаг на соответствующих счетах, по дебету счета "Расчеты по операциям РЕПО" показывается сумма, на которую ценные бумаги должны быть откуплены, в корреспонденции с кредитом счета "Обязательств по операциям

скачать реферат
первая   ... 3 4 5 6 7 8 9 ...    последняя
Рефераты / Биржевое дело /