Отчет по производственной практике по бухгалтерскому учету на ГХЗ

образованный" и "Фонд накопления использованный". По мере образования фонда накопления он и открытый в его развитие аналитический счет "Фонд накопления образованный" кредитуются, а на затраты за счет фонда накопления, относимые в дебет счета 08 "Капитальные вложения", субсчет 1 "Строительство и приобретение основных средств", одновременно делается внутренняя проводка: дебет счета "Фонд накопления образованный" и кредит счета "Фонд накопления использованный". В этом случае сальдо по счету "Фонд накопления образованный" показывает свободный остаток еще не использованных средств фонда накопления, а сальдо по счету "Фонд накопления использованный" уже израсходованную сумму фонда накопления. Образование фондов специального назначения отражается в учете по кредиту счета 88 в корреспонденции с дебетом счетов: 01,01,10,41,73,75,78,81,86,87 Использование фондов экономического стимулирования проводится в учете по дебету счета 88 в корреспонденции с кредитом счетов: 02,08,46,47,48,51,70,73,85,86,87,96

Учет целевых финансирования и поступлений Для осуществления финансирования некоторых мероприятий (выполнения определенных работ) предприятия могут получать от сторонних юридических и физических лиц, своих работников целевые средства. В частности, из бюджета, министерства, ведомства может быть получено финансирование на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, конверсию военного производства и другие цели; от родителей средства на содержание детей в детских дошкольных учреждениях; от других предприятий и организаций на долевое участие в капитальных вложениях, финансирование расходов по совместному содержанию санаториев, баз отдыха и т.п. Часть средств для финансирования целевых мероприятий предприятие может накапливать за счет периодических отчислений от своей чистой прибыли. Расходование целевых финансирования и поступлений производится в соответствии со сметами, утвержденными руководителями предприятий в установленном порядке. Бухгалтерия обязана вести учет целевых средств по источникам поступления и направлениям их использования согласно утвержденным сметам, контролировать их соблюдение. Синтетический учет целевых средств ведется на пассивном счете 96 "Целевые финансирование и поступления". Поступление (зачисление чистой прибыли) денежных средств проводится по кредиту данного счета, а их использование по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используются журналы-ордера 12 и 07. Аналитический учет средств ведется по их назначению и источникам поступления. Поступление целевых средств отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с дебетом счетов: 50,51,76,81 Использование целевых финансирования и поступлений проводится в учете по дебету счета 96 в корреспонденции с кредитом счетов: 08,10,51,70.

Порядок составления и представления баланса и других форм финансовой отчетности Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании проверенных и согласованных данных синтетического и аналитического учета. Статьи актива и пассива баланса (ф. № 1) (Приложение 65) заполняются: по данным остатков на счетах, отраженных в Главной книге. Сальдо по счетам, связанным с расчетами (счета № 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 78), показываются в балансе развернуто на основании данных аналитического |учета, т.е. дебиторская задолженность в активе баланса, а кредиторская в его пассиве. Некоторые статьи баланса заполняются сложением сальдо по нескольким счетам. Например, по статье "Незавершенное производство" суммируются остатки по счетам № 20, 21, 23, 29, 30; по статье "Производственные запасы" остатки по счетам 10, 15, 16. В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) (Приложение 66): расшифровывается по слагаемым балансовая прибыль или убыток отчетного года, т.е. детализируются суммы годовых дебетовых и кредитовых оборотов по счетам: 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки"' При этом следует иметь в виду, что по статьям "Прочие операционные доходы" и "Прочие операционные расходы" отражается результат от реализации, ликвидации основных средств, материалов и прочих активов, учитываемых на счетах 47 и 48. Для заполнения отчета о прибылях и убытках используются данные аналитического учета по счетам 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов" и 80 "Прибыли и убытки" журналы-ордера № 11, 13, 15. По статье "Использование прибыли" приводится расшифровка сумм по направлениям использования прибыли в отчетном году. Для заполнения данного раздела отчетности используются данные аналитического учета по счету 81 "Использование прибыли" журнал-ордер № 15 полной журнально-ордерной формы. В отчете о движении фондов и других средств (ф. № 3) (Приложение 67) содержится следующая информация показываются остатки (на начало, конец года), начисление и расход: уставного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов специального назначения, целевых средств. Для заполнения показателей раздела и справки к нему используются данные аналитического учета к счетам 85 "Уставный капитал", 86 "Резервный фонд", 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 88 "Фонды специального назначения", 96 "Целевые финансирование и поступления" (ж/о № 12). В отчете о движении денежных средств (ф. № 4) (Приложение 68) показывается остаток денежных средств на начало года, источники поступления средств, направления использования, остаток на конец года. В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) (Приложение 69) содержится информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, затраты предприятия по экономическим элементам, расшифровка отдельных прибылей и убытков, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Управленческий учет

В цехах основного производства для учета выработки составляется технологический журнал мастера смены, в котором показываются произведенные работы за смену, нормы и технологические режимы процесса, выработка за смену, расход сырья смены. На основании этого журнала экономист составляет суточный рапорт по выработке продукции с записью в журнал учета выработки цеха и передает данные в производственно-экономический и производственно-технический отделы. Также в цехе ведется журнал учета простоев основного технологического оборудования, где отражается время остановки оборудования, время пуска и определяется время простоя оборудования. Для учета полуфабрикатов составляется баланс (Приложение 70) по каждому их виду. В нем показывается остаток данного полуфабриката на отчетную дату, выработка, расход, продажа. Также отчетность цеха включает в себя следующие виды документов: акт-сведение и технический отчет (Приложение 71,72). В акте-сведении