Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка

задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже являются клиентами данной кредитной организации). Учет вексельных кредитов Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора клиента погашает сумму кредита и проценты.

1.5. Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов в коммерческом банке.

Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам. Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования. Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет. Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете но активным балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков: 44107 Минфину России; 44208 финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти; 44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации; 44408 внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти; 44507 финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности; 44607 коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности; 44707 некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной собственности; 44807 финансовым организациям в государственной собственности; 44907 коммерческим предприятиям и организациям в государственной собственности; 45007 некоммерческим организациям в государственной собственности; 45107 негосударственным финансовым организациям; 45207 негосударственным коммерческим предприятиям и организациям; 45307 негосударственным некоммерческим организациям; 45407 физическим лицампредпринимателям; 45506 потребительские кредиты физическим лицам; 45606 юридическим лицамнерезидентам; 45706 физическим лицамнерезидентам. По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам. Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам; ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во внимание сроки выданных ссуд. Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при получении краткосрочного кредита. Выдача ссуды оформляется проводками: Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или Корреспондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент банка). Приход по внебалансовым счетам: 91301 или 91303, 91304, 91305, 91307. При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным зачислением процентов в доход кредитной организации. Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные кредиты (в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных субсчетах. Ее зачисление и погашение производится в общем порядке. Особенностями долгосрочных кредитов являются: длительность срока; возобновляемый характер; использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования. Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты подлежащими погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного периода кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть. Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, которые предоставляются при краткосрочном кредитовании, представляются: расчет окупаемости; план финансирования; сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством). Объектами кредитования выступают проектные работы, стройки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предоставленные на срок свыше трех лет: 44108 Минфину России; 44209 финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти; 44309 государственным внебюджетным фондам Российской Федерации; 44409 внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти; 44509 финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности; 44608 коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности; 44808 финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; 44908 коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; 45008 некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; 45108 негосударственным финансовым организациям; 45208 негосударственным коммерческим предприятиям и организациям; 45308 негосударственным некоммерческим организациям; 45408 физическим лицампредпринимателям; 45507 потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам; 45607 юридическим лицамнерезидентам; 45707 физическим лицамнерезидентам. Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение по кредиту В отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник. Погашение происходит в обычном порядке. Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд. Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым счетам не только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных линий,