Бухгалтерский учет

периода в этом случае курсовая разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в прибыль/убыток. Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского учета отражаются так: – дебетуется счет 50 "Касса" – кредитуется счет-источник: – 51 Расчетный счет – 71 Расчеты с подотчетными лицами – 46 Реализация товаров, услуг – 76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим счетам. Выдача наличных денег кредит счета "Касса". Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с соответствующей группировкой. По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой книги и Главной книги. Контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также ведомственная/судебная ревизия. При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе. Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению кассиром. Дебет 84 Кредит 50 Дебет 73\3 Кредит 84 Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета. За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23 августа 1994 года с предприятий взимается штраф. – двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с другими предприятиями; – трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование) – в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера оплаты труда. За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин от 10 до 350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

3. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.

Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках. Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др. Указ президента от 21.03.95 №291 разрешает предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов. Наличие расчетного счета у предприятия признак его самостоятельности. Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте. Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы: · заявление об открытии счета · документ, удостоверяющий факт создания предприятия · нотариально заверенная копия устава · карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера) · оттиски печати · справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах · справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в карточке присутствуют только образец подписи руководителя. Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ. Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы. Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию. Основные документы для таких операций: · объявление о взносе денег оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия · чеки оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете · платежное поручение выписываются самим предприятием распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия. · платежное требование-поручение требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке. В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка. Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете. Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом: · по судебным требованиям · по арбитражным требованиям · по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет · другими уполномоченными органами В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа) Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка. Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции. Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту расходования денежных средств. Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке. Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам. Предприятие обязано письменно сообщить о всех обнаруженных ошибках. Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом оборот. Кроме