Бухгалтерский учет

осуществляются в порядке, установленном Центробанком РФ. Для осуществления валютных операций предприятию открываются валютные счета. О всех операциях, совершаемых по валютному счету, банк сообщает предприятию как в рублях, так и в иностранной валюте При этом производится пересчет иностранной валюты в рублевый эквивалент. Рублевый эквивалент рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте а российские рубли на основе валютного курса, установленного Центробанком РФ. Курс той или иной иностранной валюты по отношению к российскому рублю представляет выраженную в рублях цену других национальных или международных валют. Курс это подвижное соотношение валют, зависящее от многих факторов. Официальный курс определяется 2 раза в неделю, поэтому при конверсии иностранной валюты в рубли и наоборот необходимо установить курс каждого дня и использовать его. По общему правилу пересчет производится по курсу на дату совершения операции. Так, при зачислении или списании средств с валютного счета в банке, эти суммы конвертируется в рубли по курсу на дату, указанную в выписке банка. Порядок расчета рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте зависит от принятого способа котировки обменного курса. Различают прямые и косвенные (обратные) котировки.

При прямых котировках цена за единицу определенного количества иностранной валюты устанавливается в отечественной валюте. Пример: Курс $$ в ЦБРФ. Косвенные котировки сколько единиц $$ приходится на 1 единицу отечественной. Пример: Курс GBP (фунтов). Кроме официального курса, существует 2 курса (покупка продажа) для внутреннего валютного рынка. Коммерческие банки на основе официального и биржевого курса получают дополнительный доход, т.к. курсовые разницы они показывают в отчетности как на дату приобретения, так и на дату составления отчетности (последний рабочий день отчетного периода). В $$ могут выражаться не только денежные средства, но и другое имущество организации. Все это должно быть оценено в рублях: · Денежные знаки в кассе и средства на аккредитивах, чековых книжках, переводы... · Предоставленные займы, а т.ж. средства на депозитах. · Краткосрочные ценные бумаги · Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал · Расчеты с дебиторами и кредиторами · Авансы выданные и полученные · Расчеты с учредителями по доходам и расходам · Долго- и краткосрочные кредиты и займы. Неденежное имущество и обязательства, выраженные в $$, по которым выявление курсовой разницы не требуется: Основные средства, Долгосрочные финансовые вложения, Нематериальные активы, Долгосрочные ценные бумаги... При пересчете имущества и обязательств, по которым выявлена курсовая разница, она может быть положительная и отрицательная. Курсовая разница может учитываться непосредственно на сч. 80, или в течение отчетного года может учитываться на сч. 83/4, а конечное сальдо по сч. 83/4 списывается на финансовые результаты сч. 80 "Прибыль и убытки". Аналитический учет курсовых разниц ведется по видам валют. Пример: На валютный счет поступили средства от покупателя $1000 по курсу 6.06 р., при официальном курсе на момент выписки счета 6.10 р. Д 52 К 62 6060 р. Д 62 К 6100 р. Д 80 К 62 40 р. Операции с уставным капиталом отражаются на сч. 87 "Добавочный капитал". Эти суммы не идут на потребление. Курсовую разницу следует отличать от других видов доходов и потерь, связанных с валютными операциями 1) Суммовые разницы (при переоценке статей бухгалтерского баланса); 2) Разницы по использованию различных видов валютных курсов (например при продаже валюты на бирже возникает разница в связи с применением 2 курсов). Продажа и/или покупка $$ осуществляется по биржевому курсу, а в учете отражается по официальному курсу на дату приобретения. Д 52 в сумме, определяемой путем пересчета по курсу ЦБРФ на момент зачисления К 51 (76) Превышение курса покупки над официальным курсом отражается на 81 "Использование прибыли". Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки, и сумма отражается на сч. 47 Прибыль или убытки от реализации отражаются на сч. 80 Курсовая разница отражается на 80 или накапливается на 83 с переносом Ск на 80 Пример: Покупка валюты $1000, курс покупки 6.20 р.; официальный курс 6.06 р. Расходы, связанные с покупкой валюты 124 р. Д 76 К 51 6200 р. Д 26 К 76 124 Д76 К 51 124 Д 52 К 76 6060 Д. 81 К 76 140 Пример: Продажа валюты $1000, официальный курс 6.10; биржевой курс 6.20; Поручено продать при официальном курсе 6.06. Вознаграждение 24 р. Д 57 К 52 6060 (перевод) Д 48 К 51 24 Д 51 К 48 6200 (зачислено) Д 48 К 57 6100 (курс на день продажи) Д 57 К 80(83) 40 (6100-6060) Д 48 К 80 76 (прибыль) Бухучет денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в банках, ведется на счете 52. На этом счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в рублях и $$. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется по субсчетам сч. 52.

3.03.98. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств от 13.06.95 установлен порядок проведения инвентаризации ден. средств. Инвентаризация ден. средств в кассе произврлится в соответсттвие с порядком ведения кассовых операций. При инвентаризации ден. знаков и др. ценностей в кассе предприятия приним. к учету наличные деньги, ценные бумаги, почтовые марки. Наличные деньги опред. факт. наличием ден. знаков при полистн. пересчете и сверке с уч. данными. Проверка ценных бумаг и бланков производится по видам бланков. Проверка ценных бумаг производится с учетом нач. и кон. номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация ден. средств в пути производится путем сверки числящихся сумм с данными квитанций сопровод. документов. Инвентаризация средств на соответствующих счетах производится путем сверки остатков суммм, числлящихся на счетах с данными выписок банков из этих счетов. Инвентаризация ден. средств в кассе оформляется актом, где перед проведением инвентаризации кассир дает расписку в том, что к началу проверки все соответствующие документы сданы в бухгалтерию предприятия и все поступившие денежные соедства оприходованы, а выбывшие списаны. В акте отражаются данные фактического наличия, указываются уч. данные и результат инвентаризации (излишек, недостача). Акт подписывается соответствующиими членами и кассир дает расписку, что все ден. средства и документы принимаются им на отв. хранение. При инвентаризации ценных бумаг и бланков составляется соотв. инвентаризационная опись, в которой также сначала дается расписка кассира. В инвентаризационные описи включаются все ценные бумаги показ. с указ. наименования, кода, номера серии, указывается номинальная стоимость, количество и сумма, выводится результат инвентаризации. В описи дается итог количества порядковых номеров, приводится прописью сумма фактически; в конце ведомости дается расписка кассира, что проверка проведена в его присутствии и что к комисси претензиий нет, все ценные бумаги приняты на ответственное хранение.