Курс лекций по аудиту банков

610 Кт 60312 Передача МБП в эксплуатацию Дт 611 Кт 610 Учет лизинговых операций 608 - Лизинговые операций 60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг 60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг Оплата оборудования Дт 60312 Кт к/с Получение Дт 60701 Кт 60312 Оприходование Дт 60801 Кт 60701 Получение оборудования, ранее сданного в лизинг Дт 60801 Кт 60802 Сдача оборудование в лизинг Дт 60802 Кт 60801 Вопрос 3 Износ ОС, НА, МБП, оборудования для сдачи в лизинг 606 - Износ (амортизация) ОС 60601 - Категория 1 60602 - Категория 2 60603 - Категория 3 60803 - Износ машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг 60903 - Износ НА 61103 - Износ МБП 612 - Реализация (выбытие) имущества банков 70209 - Другие расходы Начисление износа Дт 70209 Кт износ Отражение фактически начисленной амортизации при выбытии объектов имущества Дт износ Кт 612 Выбытие полностью самортизированных объектов Дт износ Кт 612

Аудит: 1. правильность классификации (основные средства и МБП) 2. ежегодная переоценка основных средств (отнесение суммы переоценки на счет добавочного капитала) 3. порядок принятия на учет и списания МБП 4. правильность отражения начисленного износа

Тема 9 Аудит операций банка с ценными бумагами Вопрос 1 Аудит операций банка с векселями Операции банка с учтенными дисконтными векселями Учтенные банком векселя отражаются по покупной стоимости. Для учета операций банка с учтенными векселями открыты счета 514 - Векселя банков 51408 - векселя неоплаченные в срок и опротестованные 51409 - векселя неоплаченные в срок и опротестованные 51410 - Резервы под возможные потери 515 - Прочие векселя 51510 - Резервы под возможные потери 61302 - Доходы будущих периодов по ценным бумагам 70102 - Доходы от операций с ценными бумагами 70107 - Другие доходы 70209 - Другие расходы Внебалансовые счета 91304 - Учтенные векселя 91404 - Гарантии, выданные банком 91603 - Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам 91703 - Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций 91801 - Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам Приобретение векселя с номиналом 100р с оплатой 80р Дт 514 Кт 301 80 Дт 91304 Кт 99999 создание резерва в размере 1% Дт 70209 Кт 51410 0,8 погашение векселя в срок Дт 301 Кт 514, 70102 внебалансовые Дт 99999 Кт 91304 восстановление резерва Дт 51410 Кт 70107 Продажа до срока погашения за 90р Дт 301 Кт 514, 70102 внебаланс. Дт 99999 Кт 91304 80 Дт 91404 Кт 99999 100 восстановление резерва Дт 51410 Кт 70107 Просрочка по векселю Дт 51408, 51409 Кт 514, 61302 внебаланс Дт 91304 Кт 91304 80 Дт 91603 Кт 99999 100 доначисление резерва Дт 70209 Кт 51410 получено взыскание по просроченному векселю (номинал+%+пеня) Дт 301 Кт 51408 или 51409, Кт 70107 пеня, Кт 70101 % внебаланс Дт 99999 Кт 91304, Кт 91603 % Списание за счет резерва Дт 51410 цена приобретения, Дт 61303 дисконт Кт 51408, 51409 внебаланс Дт 91801 Кт 91304 80 Дт 91703 Кт 91603 Возврат списанной задолженности Дт 301 Кт 70107 внебаланс Дт 99999 Кт 91801 цена приобр. Дт 99999 Кт 91703 Списание по истечении 5 лет Дт 99999 Кт91801 цена приобр. Дт 99999 Кт 91703 В ходе проведения аудиторской проверки: 1. правильность отражения на счетах бухгалтерского учета 2. отражение в правильной оценке 3. полнота и своевременность начисления резерва 4. обоснованность списания с баланса 5. своевременность списания с внебалансовых счетов 6. правильность отражения доходов от операций банка с учтенными векселями Вопрос 2 Операции банка с собственными векселями 47422 - Обязательства банка по прочим операциям 523 - Выпущенные банком векселя и банковские акцепты (номинал) 90701 - Бланки собственных ценных бумаг для распространения 90702 - Сертификаты, бланки, купоны ц/б для уничтожения 90703 - Выкупленные до срока погашения ц/б для перепродажи 90704 - Ценные бумаги выкупленные для погашения поступления бланков векселей Дт 90701 Кт 99999 Процентный вексель продажа Дт 301 Кт 523 Дт 99999 Кт 90701 Погашение Дт 523, Дт 70202 Кт 301 внебаланс Дт 90704 Кт 99999 затем Дт 90702 Кт 90704 Просрочка кредитора отражение процентов по векселю Дт 523 Н, Дт 61402 % Кт 523 Дисконтный вексель Продажа за 80р с номиналом 100р Дт 301 Кт 523 80 Дт 61402 Кт 523 20 внебаланс Дт 99999 Кт 90701 Погашение Дт 523 Кт 301 100 Дт 70202 Кт 61402 20 внебаланс Дт 90704 Кт 99999 затем Дт 90702 Кт 90704 Выкуп до срока погашения за 90р Дт 523 Кт 301 90 Дт 523 Кт 70102 10 Дт 70202 Кт 61402 20 внебаланс Дт 90703 Кт 99999

Вопрос 3 Аудит операций банка с акциями сторонних эмитентов Для учета операций банка с акциями открыты следующие балансовые счета: 508 - Акции банков 50801 - приобретенные по операциям РЕПО 50802 - приобретенные для перепродажи 50803 - приобретенные для инвестирования 50804 - резервы под возможное обесценение 509 - Прочие акции 50901 - приобретенные по операциям РЕПО 50902 - приобретенные для перепродажи 50903 - приобретенные для инвестирования 50904 - резервы под возможное обесценение По дебету счетов 50801-50803 и 50901-50903 проводится стоимость приобретенных акций в корреспонденции с кор. счетами, счетами клиента, при совершении срочных или наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям. По кредиту - списывается балансовая стоимость проданных или погашенных .акций в корреспонденции с кор. счетами, счетами клиента, при совершении срочных или наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям. В соответствии с действующим законодательством, для бумаг, имеющим рыночную котировку, создаются резервы под возможное обесценение в размере суммы уменьшения стоимости ЦБ При переоценке акций их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение ЦБ. По кредиту счетов 50804 и 50904 проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке ЦБ, а также суммы доначислений при последующих переоценках ЦБ в корреспонденции со счетом расходов по операциям с ЦБ. По дебету счета списываются суммы резервов при продаже ЦБ, под которые они были созданы, а также при корректировке резервов с сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ЦБ превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резерва, в корреспонденции со счетом доходов от операций с ЦБ. Превышение рыночной стоимости над балансовой не сопровождается бухгалтерскими проводками. Проводки Приобретение акций Дт 50801.03, 50901.03 Кт к/с Резерв Дт 70204 Кт 50804, 50904 Восстановление резерва Дт 50804, 50904 Кт 70102 Продажа акций Дт к/с Кт 50801.03, 50901.03 Кт 70102 Дт к/с Кт 50801.03, 50901.03 Дт 70204 Получение дивидендов Дт к/с Кт 70102

Вопрос 4 Аудит операций банка с облигациями Активные операции с облигациями 503 - Долговые обязательства банков 50301 - приобретенные по операциям РЕПО 50302 - приобретенные для перепродажи