Курс лекций по аудиту банков

договором счета и сумма не будет восстановлена в течении месяца после предупреждения банком клиента и 2) при отсутствии операций по счету в течении года, если иное не предусмотрено договором банковского счета. 2. по инициативе кредитной организации. Филиал, закрывший корреспондентский субсчет в БР, извещает об этом своих клиентов, органы ГНС, Пенсионного фонда РФ.

Вопрос 4 Порядок осуществления операций по счетам ЛОРО и НОСТРО Корреспондентский счет ЛОРО открывается на основании договора. Для открытия корреспондентского счета банк-респондент должен представить следующие документы в банк-корреспондент:

1. заявление на открытие корсчета, подписанное руководителем 2. нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковской деятельности 3. нотариально заверенную копию Устава кредитной организации 4. нотариально заверенную копию подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера кредитной организации с территориальным учреждением БР 5. справку о постановке на учет в налоговом органе 6. справку о постановке на учет в Пенсионном Фонде РФ 7. справку о постановке на учет в Фонде Обязательного медицинского страхования 8. карточку с образцами подписей и оттиском печати, нотариально заверенную Только для ЛОРО счетов филиалов: 1. нотариально заверенную копию сообщения БР о присвоении филиалу порядкового номера в Книге регистрации кредитных организаций 2. нотариально заверенную копию Положения о филиале 3. оригинал доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала на открытие и проведение операций по корсчету. Списание средств с корсчета ЛОРО производится по распоряжению банка-респондента, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором банковского счета. Поручения банком-корреспондентом принимаются только при наличии достаточных средств на счете ЛОРО. В картотеку неоплаченных документов из-за недостаточности средств на счете помещаются только расчетные документы, предъявленные взыскателем в соответствии с действующим законодательством. Кредитные организации и их филиалы, имеющие корсчета в БР не вправе перечислять налоги или иные обязательные платежи в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды через корсчета, открытые в других кредитных организациях. ДПП устанавливается банком-отправителем платежа и проставляется на каждом экземпляре поручения на осуществление операции. В случае, если ДПП совпадает с датой списания средств, в банках в один и тот же день отражаются операции по счетам ЛОРО и НОСТРО. банк-корреспондент зачисление средств на счет ЛОРО Дт клиент Кт 30109 списание со счета ЛОРО Дт 30109 Кт клиент банк-респондент списание со счета НОСТРО Дт клиент Кт 30110 зачисление на счет НОСТРО Дт 30110 Кт клиент Если ДПП не совпадает с датой списания, то предлагаются следующие бухгалтерские проводки: Банк-отправитель платежа банк-респондент день списания средств Дт клиент Кт 30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999 день наступления ДПП Дт 30220 Кт 30110 и одновременно Дт 99999 Кт 90909 банк-корреспондент день списания средств со счета клиента Дт клиент Кт30220 и одновременно Дт 90909 Кт 99999 получение подтверждения Дт 30220 Кт 30109 и одновременно Дт 99999 Кт 90909 Банк-исполнитель (в день наступления ДПП) зачисление средств клиентам банк-респондент Дт 30110 Кт клиент банк-корреспондент Дт 30109 Кт клиент Операции по подкреплению банком-респондентом корсчета банк-респондент день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102 день наступления ДПП Дт 30110 Кт 30221 банк-корреспондент день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222 день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30109 отражение операций при возврате банком корреспондентом средств со счета ЛОРО банк-корреспондент день перечисления средств Дт 30221 Кт 30102 день наступления ДПП Дт 30109 Кт 30221 банк-респондент день зачисления средств Дт 30102 Кт 30222 день наступления ДПП Дт 30222 Кт 30110

Тема 7 Депозитные и кассовые операции банка Вопрос 1 Депозитные операции 315-П-Депозиты и иные привлеченные средства банков 322-А-Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях 421-П-Депозиты негосударственных коммерческих предпр. и орг-ий 423-П-Депозиты физических лиц.

Размещение депозита Дт 322 Кт к/с Возврат депозита Дт к/с Кт 322

Привлечение депозита Дт к/с, 20202 Кт 315, 421, 423 Возврат депозита Дт 315, 421, 423 Кт к/с, 20202 Проводки по начислению процентов по активным и пассивным депозитным операциям аналогичны проводкам по начислению процентов по соответствующим кредитным операциям.

При проведении аудита необходимо проверить: 1. правильность оформления открытия депозитных счетов 2. полнота и своевременность депонирования средств в БР 3. сверка остатков по лицевым счетам с проверочной ведомостью 4. проверка на наличие дебетовых остатков (выяснить причины) 5. правомерность установленных процентов по депозитам - проценты по депозитам одного вида должны быть одинаковыми 6. правильность начисления процентов 7. выяснение наличия счетов, по которым длительный период не было движения (кроме начисления процентов) - для физических лиц 8. справки в налоговую инспекцию о движении сумм в 10 000 долларов или эквивалент и выше - для физических лиц. 9. правильность налогообложения - для срочных вкладов 10. соблюдение режима депозитного счета 11. своевременность перечисления денежных средств с депозитного счета на счета до востребования. Вопрос 2 Депозитные и сберегательные сертификаты Письмо ЦБР от 10.02.92 № 14-3-20 "О сберегательных и депозитных сертификатах банков" Сберегательный (депозитный) сертификат ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему в кредитной организации либо в любом ее филиале. Условия размещения сертификатов: 1. осуществление банковской деятельности не менее двух лет 2. публикация годовой отчетности, подтвержденной аудиторской фирмой 3. соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Банка России 4. выполнение обязательных экономических нормативов 5. наличие резервного фонда в размере не менее 15 процентов от Уставного капитала 6. выполнение обязательных резервных требований Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и процентов по ним могут осуществляться только в безналичном порядке. Сертификаты выпускаются только в рублях. Сертификаты могут размещаться как среди резидентов, так и среди нерезидентов. Сертификаты должны быть срочными. В случае, если срок получения депозита или вклада просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому банк несет обязательство оплатить означенную в нем сумму немедленно по первому требованию владельца.