Налоговая система и пути ее реформирования

Содержание

Введение ........................................................................................... стр. 2

Назначение и принципы налоговой политики ............................... стр. 2

Налоги .............................................................................................. стр. 3 Сущность налога и налоговой системы ................................ стр. 3 Виды и группы налогов .......................................................... стр. 3 Налоговая база. Налоговые льготы ....................................... стр. 4 Налоговая ставка и ее виды .................................................... стр. 4 Налоговое бремя ..................................................................... стр. 5 Основные налоги...................................................................... стр. 5 Структура налогообложения. Важнейшие характеристики налоговых систем .................................................................... стр. 8 Механизм и принципы налогообложения ............................ стр. 12 Функции налогов ................................................................... стр. 13 Налоговое планирование: его сущность и направления ...... стр. 15 Международные аспекты налогообложения......................... стр. 17 Проблемы сбора налогов ...................................................... стр. 18

Налоговая реформа в России. Основные недостатки существующей налоговой системы. Направления реформирования...................... стр. 19

Заключение ...................................................................................... стр. 23

Приложение .................................................................................... стр. 24

Список использованной литературы ............................................. стр. 25

Еще в XVIII столетии А.Смит определил основные функции правительств, которые, по его мнению, должны сводиться к следующему: - обеспечение национальной обороны; - отправление правосудия; - организация общественных работ, невыгодных для частного предпринимательства, но необходимых гражданам; - образование юношества; - сбор налогов для оплаты нужд государства. По сей день никто не оспаривает необходимость этих функций, более того, к ним добавились и новые. Реальный рынок далек от абстрактной модели совершенной конкуренции, а значит, и от самого совершенства. Поэтому любая рыночная экономика не может существовать и функционировать без государственного регулирования. Как правило, в государственном регулировании рыночной экономики проявляется два разных аспекта. Оно осуществляется посредством законодательства, через государственное планирование, на основе выпускаемых правительством нормативных актов. С другой стороны, государственное воздействие на рынок проявляется посредством изъятия части прибыли, дохода, через действие системы налогообложения, путем обязательных платежей в бюджет. Изымая средства, необходимые для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, государство осуществляет свою финансовую политику таким образом, чтобы одновременно оказать влияние на рынок и рыночные отношения. Перераспределение продукта, созданного в обществе, от непосредственных производителей к другим группам осуществляется посредством специального финансового инструмента, называемого бюджетом.

Существуют следующие принципы рациональной налоговой политики: 1. При построении и оценке эффективности налоговой системы следует исходить не столько из прямого ее фискального эффекта, сколько из совокупного влияния на развитие экономики. 2. Установление налога и его сбор не должны сопровождаться созданием гигантских бюрократических машин, применением неисчислимых форм отчетности и непосильной работой бухгалтерских служб предприятий. 3. Расходы государства и налогоплательщиков, связанные с взиманием налогов, должны быть многократно меньше сумм налоговых поступлений. Максимизация общей массы доходов от налогов, а не ставок последних. (Увеличение совокупных ставок налогообложения добавленной стоимости, превышающее некоторый порог (30 - 35%), приводит к снижению получаемого дохода как из-за усиления тенденции уклонения предприятий от уплаты налогов, так и вследствие сокращения налоговой базы в результате ослабления экономической активности. Поэтому некоторое временное увеличение государственных доходов может привести к катастрофическому их падению в недалеком будущем.) 4. При введении того или иного налога и установлении процедур его взимания необходимо обеспечить невозможность уклонения от его уплаты (либо невыгодность для налогоплательщика нарушений закона). 5. Ставки налогообложения и нормативы распределения доходов между бюджетами разного уровня должны быть максимально унифицированы, подходить для различных категорий налогоплательщиков, отраслей, регионов и видов деятельности. 6. Стимулирование общественно-полезных и подавление вредных видов деятельности (должна создавать мощные стимулы для решения производственно-инвестиционных и других насущных проблем общества (в т.ч. ощутимые налоги на загрязнение окружающей среды)). 7. Защищенность доходов не только бюджета, но и налогоплательщиков от инфляции. Учитывание фактора инфляции лишь в интересах бюджета приводит к разорению налогоплательщиков, и, как следствие, к сокращению налоговой базы.

Основную долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой составляют налоги. Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Одно из основных требований, предъявляемых к налоговой системе, - ее ясность и четкость. Еще 200 лет назад А.Смит писал об этом весьма красноречиво: “Налог, который обязывается уплатить каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не может быть произвольным. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика и всякого другого лица. Там, где этого нет, каждое лицо, облагаемое данным налогом, отдается в большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или вымогать для себя под угрозой такого отягощения подарок или взятку.” Другое требование, предъявляемое к налоговой системе, - ее простота и эффективность. Если организация сбора налога обходится государству дороже той суммы, ради которой все затевается, то и смысла в таком налогообложении нет никакого. Наконец, самый важный принцип налогообложения - его справедливость. Речь идет о том, кто должен платить налоги и в каком размере. Справедливость - понятие сложное, и понимают его по разному. Существуют и

скачать реферат
1 2 3 4 ...    последняя
Рефераты / Экономическая теория /