Оборотные средства предприятия

в днях; К- коэффициент нарастания затрат. Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90. Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство». Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад. В производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина. Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Все затраты в процессе производства подразделяются на : F Единовременные затраты. К ним относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов). F Нарастающие затраты. Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты электроэнергии, оплата труда и др.). Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат. Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные(нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле: А+(0,5*Б) К= А+Б , где

А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла; Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется по формуле: (Се*Е)+(С2*T2)+(C3*T3)+...+(0,5*Cp*T) К= С*Т ,где

Се- единовременные затраты первого дня производственного цикла; С2, С3,... - затраты по дням производственного цикла; Т2, Т3... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла; Ср - затраты, производимые равномерно в течении производственного цикла; С - производственная себестоимость изделия; Т - длительность производственного цикла. Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно. Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле :

Н=Ро+Рn-Рс, где

Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода; Рn- расходы, производимые в плановом периоде по смете; Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода. Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н=Р*Д, где

Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости; Д- норма запаса в днях. Норма оборотных средств по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении. Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки. Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия. Таким образом устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов. Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия. 2.2. Определение плановой потребности в оборотном капитале на примере ОАО "Пензгазификация" За анализируемый период валюта баланса увеличилась на 384,373 тыс. руб. или на 30,3% и составляет на конец года 1 652 тыс. руб.

Структура актива баланса ( тыс. руб. ) Статьи балансана 01.01.99 г.на 01.01.00 г.отклонение (+,-)сумма%сумма%абсолют.%Внеоборотные активы1 116881 519 92+403 +4в т.ч. Основные средства17,4671,413,6870,8-3,780-0,6незавершенное строительство1 09786,51 50391+406,352+4,5Оборотные активы152,10112133,4748,1-18,627-3,9в т.ч. Запасы1,1880,228-0,960Дебиторская задолженность143,12811,3129,5897,8-13,539-3,5Денежные средства7,7850,63,3760,2-4,409-04Убытки0,449 0,449Валюта1 2681001 653100+384,374

Структура пассива баланса ( тыс. руб. ) Статьи балансана 01.01.97 г.на 01.01.98 г.Отклонение (+,-)сумма%сумма%Абсолют.%Источники собственных средств1 182,89793,21 178,86871,3-4,029-21,9в т.ч. УК645,45150,8645,45139-11,8Целевые финансирования и поступления537,46642,3533,41732,3-4,049-10Заемные средства21,0741,7101,7876,2+80,713+4,5в т.ч. кредиты банка6,5740,54,0000,2-2,574-0,3Кредиторская задолженность64,7615,1372,45122,5+307,690+17,4в т.ч. поставщики и подрядчики64,3365368,89722,3+307,561+17,3Валюта1 268,7321001 653,106100+384,374 Из таблицы видно, что на стороне активов увеличение баланса произошло за счет роста незавершенного производства на 406 352 тыс. руб. (4,5%). Существенно снизились оборотные активы на 18 627 тыс. руб.(3,9%), что повлияло на общее финансовое состояние фирмы. Отмечается уменьшение суммы основных средств. Дебиторская задолженность уменьшилась на 13 539 тыс. руб. в основном за счет дочерних и зависимых обществ. У предприятии на отчетную дату остались непокрытые убытки прошлых лет в сумме 449,2 тыс. руб. На стороне пассивов произошло увеличение в основном за счет резкого увеличения кредиторской задолженности на 307 690 тыс. руб. (17,4). Задолженность во внебюджетные фонды