Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта

- абсолютной - общей - покрытия баланса 0,2 2,6 3,0 0,02 2,4 2,5 ухудшение ухудшение ухудшение2.Коэффициенты финансовой устойчивости: - общий (автономии) - в части покрытия запасов и затрат - в части покрытия всех оборотных активов

0,9

4,8

0,7

0,8

9,1

0,6

ухудшение

улучшение

ухудшение3.Коэффициент маневренности0,20,4улучшение4.Доля реального имущества в активах, % 73,1 50,9 ухудшение5.Соотношение основных и оборотных средств 2,28 0,93 ухудшение6.Соотношение собственных и заемных источников средств 0,11 0,26 ухудшение7.Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

-8.Коэффициент возможного восстановления (утраты) платежеспособности

1,2 ухудшение9.Продолжительность одного оборота, дней 138 97 улучшение10.Число оборотов, раз2,63,7улучшение Выводы: из данных таб. 11 видно, что платежеспособность предприятия ухудшилась, хотя коэффициент общей ликвидности и покрытия баланса остались в норме. Об ухудшении свидетельствует коэффициент утраты платежеспособности предприятия, но значение коэффициента больше нормативного значения, следовательно, предприятие в течение 3-х месяцев может восстановить свою платежеспособность. Произошло ухудшение финансовой прочности, за исключением коэффициента финансовой устойчивости в части запасов и затрат; также коэффициент автономии по прежнему выше нормативного значения, следовательно, у предприятия есть средства для обеспечения текущей хозяйственной деятельности. предприятие можно отнести к финансово устойчивым. Усилилась зависимость от заемных средств с 0,11% до 0,26%. Произошло ускорение оборачиваемости текущих активов, что говорит о наличии спроса на продукцию.

2.7. Анализ состава и динамики прибыли предприятия

Таблица 12: Анализ состава и динамики прибыли предприятия

№На начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-) п/пПоказателисуммауд. вессуммауд. весабсолют.относит.тыс.р.%тыс.р.%тыс.р.%1.Валовая прибыль22284329,6932356414,21007245,22.Прибыль от продаж608990,09773398,99164427,03.Прочие операционные доходы 634 9,38 282 3,6 -352 -55,54.Внереализационные доходы 191 2,83 125 1,6 -66 -34,65.Прочие операционные расходы 155 2,3 205 2,6 50 32,36.Внереализационные расходы 0 - 123 1,57 123 1007.Прибыль до налогообложения 6759 100 7812 100 1053 15,68.Налог на прибыль6759-7812-105315,69.Прибыль от обычной деятельности - - - - - - Определим влияние факторов на изменение балансовой прибыли. Для этого абсолютное изменение каждого фактора сопоставим с изменением балансовой прибыли. 1. Влияние изменения прибыли от продаж на динамику балансовой прибыли:

2. Влияние прочих операционных доходов на изменение балансовой прибыли:

3. Влияние внереализационных доходов на изменение балансовой прибыли:

4. Влияние прочих операционных расходов на изменение балансовой прибыли:

5. Влияние внереализационных расходов на изменение балансовой прибыли:

6. Сводка факторов: 156,1 + (-33,4) + (-6,3) - 4,7 - 11,7 = 100% Выводы: в отчетном периоде по сравнению с предыдущим произошло увеличение балансовой прибыли на 1053 т.руб. (15,6%). Это объясняется увеличением прибыли от продаж на 1644 т.руб. (27,0%). Незначительный прирост балансовой прибыли (15,6%) объясняется воздействием отрицательных факторов: уменьшились прочие операционные доходы на 352 т.руб. (55,5%) и внереализационные доходы на 66 т.руб. (34,6%), увеличились прочие операционные расходы и внереализационные расходы на 50 т.руб. (32,3%) и 123 т.руб. (100%), соответственно. Факторный анализ показал, что основной прирост балансовой прибыли обеспечен увеличением прибыли от продаж, т.е. прибыль от продаж в 1,5 раза превышает сумму балансовой прибыли. За счет уменьшения прочих операционных доходов потери налогооблагаемой прибыли составили 33,4%. За счет увеличения прочих операционных и внереализационных расходов потери налогооблагаемой прибыли составили 4,7% и 11,7%, соответственно. Основным источником потерь налогооблагаемой прибыли стало сокращение прочих внереализационных доходов на 33,4% и рост внереализационных расходов на 11,7%. Так как основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от продаж, то проанализируем динамику показателей и факторы, влияющие на ее изменение. Анализ прибыли от продаж продукции выполняется в таблице 13.

Таблица 13: Анализ прибыли от реализации продукции

№ п/пНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-) Показателисуммасуммаабсолют.относит.тыс.р.тыс.ртыс.р.%1.Выручка от продажи продукции 54484 89810 35323 64,82.Себестоимость проданной продукции 32203 57454 25251 78,43.Управленческие расходы1619524623842852,04.Прибыль от продаж60897733164427,0 Рассмотрим влияние факторов на изменение прибыли. 1. Влияние изменения объема продаж на прибыль: Пр1 = Пр0 х (Jр - 1) = 6089 х () = 3947 т.руб. 2. Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль: Пр2 = С0 х Jр - C1 = 32203 х - 57454 = -4374 т.руб. 3. Влияние изменения управленческих расходов на прибыль: Пр3 = У0 х Jр - У1 = 16195 х - 24623 = 2071 т.руб. 4. Общее изменение прибыли от продажи продукции: П= Пр1 + Пр2 + Пр3 = 3947 + (-4374) + 2071 = 1644 т.руб.

Выводы: из данных таб. 13 видно, что прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 1644 т.руб. (27,0%). Результаты факторного анализа показали, что в следствие увеличения выручки от продажи продукции прирост прибыли составил 3947 т.руб. В результате увеличения себестоимости проданной продукции потери прибыли составили 4374 т.руб. Увеличение управленческих расходов также является фактором увеличения затрат. Таким образом, резервом дальнейшего увеличения прибыли является уменьшение управленческих расходов и сокращение производственных издержек.

2.8. Расчет и анализ показателей рентабельности

Для оценки результатов финансовой деятельности предприятия применяют показатели рентабельности.

Таблица 14: Расчет и анализ показателей рентабельности предприятия,%

№ п/пПоказателиПредыдущий периодОтчетный периодИзменение (+,-)1.Рентабельность затрат: Rз = = = 12,6

= = 9,4

-3,22.Рентабельность продаж по балансовой прибыли: Rп =

-3,73.Рентабельность продаж по прибыли от продаж: Rп=

-2,64.Рентабельность продаж по чистой прибыли: Rп=

- Выводы: рентабельность затрат в отчетном периоде составила 9,4% и уменьшилась на 3,2%. Это говорит о том, что каждый рубль вложенных затрат приносил 9,4 коп. прибыли, т.е. на 3, 2 коп. меньше, чем в предыдущем году. Уровень рентабельности продаж по балансовой прибыли уменьшилась на 3,7%, т.к. темп прироста расходов опережает темпы роста доходов. Это значит, что каждый рубль, реализованный в отчетном году, стал приносить меньше прибыли, чем в предыдущем году. Эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия характеризуется показателями рентабельности, расчет которых выполнен в