Мировой опыт налогообложения и его значимость для России
каскадного эффекта при данной трактовке налога с продаж, тяжесть которого ложится на покупателя. Даже предполагаемое снижение ставки НДС на 5% при параллельном введении 5-процентного налога с продаж не только не облегчает налогового бремени потребителя, но и существенно увеличивает его. Снять социально негативные последствия от введения налога с продаж можно, только запретив его применение в оптовой и мелкооптовой торговле (при одновременном снижении НДС на величину налога с продаж), но в этом не заинтересованы региональные органы управления.
Нельзя не заметить, что, несмотря на различные оговорки, этот налог наряду с сокращением перечня товаров льготного обложения НДС станет дополнительным фактором роста цен и понижения жизненного уровня основной массы населения.
В условиях переживаемого Россией острого финансового кризиса максимальное внимание привлекают вопросы подоходного налогообложения граждан - вопросы, во многом спорные. Не реализована объективная потребность установления необлагаемого минимума на уровне, достаточном для обеспечения цивилизованных условий жизни работника и его семьи. Помимо прочего, на современном этапе, когда ускорился процесс дифференциации доходов отдельных групп населения, необходимо обеспечить социальный характер подоходного обложения. С 1995 по 1997 гг. доля подоходного налога с физических лиц в консолидированном бюджете возросла с 10,3 до 12,7%, предполагается ее дальнейшее увеличение. Но вместе с тем растет и социальная напряженность в обществе. Это связано во многом с тем, что основная часть подоходного налога взимается «у источника доходов» с низкообеспеченных слоев населения, а представители высокообеспеченных слоев умело выводят значительную часть своих доходов из-под налогообложения.
С целью выявления нерегистрируемых доходов значительной части населения заслуживает серьезного внимания предложение о введении всеобщего налога на сумму имущества граждан. Использование этого вида налогообложения сначала в регистрационных целях со ставкой обложения не выше 0,1-0,5%, с охватом недвижимости, ценных бумаг, других финансовых активов и отдельных видов вкладов позволит в конечном счете выявить реально существующую в стране базу подоходного налогообложения. Но даже это вполне разумное предложение о введении нового вида налога, по существу, носит чисто фискальный характер.
НК РФ продолжает печальную традицию последнего десятилетия по реформированию российской системы налогообложения: постоянно вносимые изменения в налоговую систему оринентируются на конкретную экономическую ситуацию, а нередко и на субъективные рекомендации. Можно сказать, что налоговая система формируется стихийно.
России остро не хватает собственной научной школы или ряда школ в области налогообложения, разработки которых способны не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но и спрогнозировать долгосрочные экономические, социальные, экологические последствия от реализации тех или иных налоговых реформ. При выработке теоретических основ российской научной школы налогообложения несомненно необходимо использовать мировой опыт. Но не выборочно и субъективно, как это происходило до сих пор: необходим учет глобальных общемировых объективных тенденций развития налоговых систем в рыночной экономике. Критическое применение зарубежного опыта при определении долгосрочных целей налоговой политики и формировании налоговых структур позволит ускорить и сделать менее болезненным движение к цивилизованной рыночной экономике в России.
Заключение
В российской системе хозяйствования 90-х гг. налоговая политика трансформировалась в следующем направлении: в результате снижения объемов государственной собственности и развития инфляционных процессов сократились объемы налоговых доходов, поэтому перестройка налоговой системы была направлена на восстановление объема фискальных поступлений. Восприняв структуру налоговых систем, характерную для рыночной экономики, и воспроизведя основные принципы начисления налогов, отечественная налоговая система тем не менее сохраняет сугубо фискальный характер. Низкая эффективность, отторжение как хозяйствующими субъектами, так и гражданами современной системы налогообложения в значительной степени зависит от неадекватной современному рыночному образу мышления функциональной направленности отечественной налоговой политики.
Оценивая перспективы продолжающейся реформы налогообложения, следует исходить из понимания того, что Россия является страной, стремящейся стать равноправным членом мирового и европейского рынка, хозяйственные субъекты которой последовательно включаются в процесс международного разделения труда. В этих условиях необходима переориентация налоговой реформы на приоритетные тенденции развития мировой налоговой политики, естественно, с учетом особенностей отечественной экономики. Нельзя игнорировать существования единой концептуальной основы, определяющей важнейшие направления развития налоговых систем в условиях современной рыночной экономики. Важно также учитывать общемировые тенденции гармонизации национальных налоговых структур и унификации принципов начисления основных видов налогов, постоянно углубляющиеся в процессе активного развития интеграционных процессов в мировом хозяйственном комплексе.
Исходя из принципа сбалансированности приоритетных задач государственной налоговой политики можно определить основные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы для российской экономики, включающей следующие положения.
Прежде всего - это формирование и последовательное развитие системы налоговых методов стимулирования инвестиционной активности корпораций, предпринимателей и частных лиц. Причем перечень стимулируемых инвестиций должен включать все стадии научно-производственного цикла: от вложений в развитие производства до разнообразных форм налогового стимулирования финансирования фундаментальных исследований, различных форм мелкого и среднего бизнеса, обеспечивающего непрерывный процесс модернизации производства в целом, а также в сферу профессиональной подготовки кадров и повышения уровня их квалификации.
Задачу обеспечения достаточного объема средств для инвестиций должна выполнять политика либерализации подоходного обложения - последовательного снижения ставок налогов на доходы предпринимателей, сопровождаемая расширением налоговой базы при обложении корпораций, фирм и частных предпринимателей.
Решить проблему пополнения бюджета, несущего неизбежные потери в результате либерализации подоходного обложения, предназначается политике последовательного расширения сферы применения налогов на потребление, в частности НДС.
Важной тенденцией развития налоговой политики является использование налогов в качестве гаранта социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. Основными налоговыми инструментами должны стать налог на оплату труда в виде взносов в ФСС, финансирующий сеть программ социальной поддержки, и система налоговых льгот по подоходному налогу с физических лиц. Наиболее важным
скачать реферат
первая ... 23 24 25 26 27 28