Анализ факторов, определяющих прибыль на транспортном предприятии на примере ОАО "Автосила"

8,28258538,18263557,99263557,985023,52-4.Отчисления в фонд поддержки произв. сельхоз. продукци144104,72150924,77153704,66153704,652781,95-5.Отчисления в жил.фонд96013,14127974,055670,17187565,68595941,8-18 1896.Платежи за землю140364,6146574,64148974,52148974,512401,68-7. Чрезвычайный налог4643515,25070216,045460816,65460816,5390627,4-8.Экологический налог250938,22211556,69249827,57249827,56382726,9-9.Подоходный налог14485347,415018647,516585050,314817544,8-2011-14,117 675Итого30539510031613110032987110033038510013 740100-514

Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, выше плановой величины на 13740 млн. руб. В основном это произошло в связи с ростом абсолютной суммы отчислений в жилфонд (+ 5959 млн. руб.), чрезвычайного (+ 3906 млн. руб.), экологического (+ 3827 млн. руб.), налога на недвижимость (+ 1498 млн. руб.). Практически не изменилась за отчетный период сумма налога на землю, так как она рассчитывается по твердым ставкам, которые лишь незначительно изменились на протяжении года. А также налог на доход (+ 55 млн. руб.). Подоходный же налог напротив уменьшился по сравнению с плановым показателем (- 2011 млн. руб.). Не претерпела существенных изменений структура налогов. На изменение суммы налога на прибыль влияют факторы, отраженные на рисунке 5. Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле: , (5) где DНп.н приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли; DПн приращение налогооблагаемой прибыли; Сн действующая ставка налога. , (6) где DНс.н приращение налога за счет изменения его ставки; Иc.н изменение ставки налога; Пн1 налогооблагаемая прибыль фактическая. Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле: , (7) где DНпi приращение налога за счет i-го фактора; DПнi приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.

Рисунок 5 - Структурно-логическая модель факторной системы налога на прибыль Анализ факторов изменения налога на прибыль представим в виде таблицы: Таблица 7 - Анализ факторов изменения налога на прибыль ФакторыРасчетВлияние на сумму налога, млн. р.1. Изменение суммы налогооблагаемой прибыли(33968 - 34533)· 20 : 100- 1131.1. Изменение балансовой прибыли(60087 - 59153) · 20 : 100+ 186,81.2. Изменение налога на недвижимость(26119 - 24620)· 20: 100- 299,81.3. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль--2. Изменение ставки налога-Итого6793,6 - 6906,6- 113 При неизменной за отчетный период ставке налога на прибыль снижение суммы налога на прибыль на 113 млн. р. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой прибыли на 565 млн. р. На формирование величины налогооблагаемой прибыли положительное влияние оказала полученная предприятием сверхплановая балансовая прибыль (934 млн. р.), что повысило налог на 186,8 млн. р., отрицательное изменение размера внесенного в бюджет налога на недвижимость (- 1499 млн. р.), что снизило налог на 299,8 млн. р., затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль не изменились и не влияли в данном случае.

3.3 ОБОБЩАЮЩИЙ АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Основной задачей обобщающего анализа прибыли является выявление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана, предыдущих отчетных периодов. Изучается и использование фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию созданных фондов. За счет чистой прибыли создаются фонды: резервный, накопления, потребления на индивидуальное потребление, на коллективное потребление. Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется таблица 8. Таблица 8 - Обобщающий анализ распределения прибыли

Показателипо плануфактическиизменениеСумма, млн. руб.удельный вес в балансовой прибылиСумма, млн. руб.удельный вес в балансовой прибылиСумма, млн. руб.удельное изменение процентных пунктов1. Балансовая прибыль5915310060087100934-2. Налоги из прибыли, внесенные в бюджет Всего3751863,433925865,341739+1,91 В том числе налог на доходы налог на недвижимость налог на прибыль по установленной ставке 1067 24620

11831 1,8 41,63

20 1122 26119

12017 1,87 43,47

20 54 1499

186 +0,07 +1,84

03. Экономические санкции------4. Отчисления в благотворительные фонды------5. Чистая прибыль (1-2,3,4)2163536,572082934,66-806-1,915.1.Резервный фонд, млн.р. В % к чистой прибыли11179 х18,9 51,6710720 х17,8 51,47-459 х-1,1 -0,25.2.Фонд накопления, млн.р. В % к чистой прибыли6627 х11,2 30,636365 х10,6 30,56-262 х-0,6 -0,075.3.Фонд потребления,млн.р. В % к чистой прибыли3829 х6,47 17,73744 х6,26 17,97-15 х-0,21 0,27

Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределению подлежало 60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р. сверхплановой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась незначительно: на 1,84 процентных пункта увеличился удельный вес налога на недвижимость. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 21974 млн. р. (60087·36,57:100). Фактически же чистая прибыль составила 20829 млн. р., что на 1145 млн. р. меньше вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет (в основном в связи с дополнительными отчислениями по налогу на недвижимость). Чистая прибыль была распределена в следующих пропорциях: резервный фонд 51,47 %, фонд накопления 30,56 %, фонд потребления 17,97 %. В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на изменение этой суммы, на какие цели она использована, какие изменения произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как повысилась заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных результатов хозяйственной деятельности. Источниками информации для анализа являются: финансовый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др. В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало периода: начислено за отчетный период; использовано (по основным направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода. Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в фонды накопления и потребления являются: 1) изменение суммы чистой прибыли; 2) изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень их влияния на изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле DФнi = DПчi·К0, (8) DФнi приращение фонда накопления за счет i-го фактора; DПчi приращение