Анализ прибыли

лица. Предприятие имеет два зависимых общества.

2. Анализ финансовых результатов

2.1. Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо прежде всего выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитана балансовая прибыль (убыток) и все исходные составляющие для ее формирования, в частности такие, как выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие и управленческие расходы; проценты к получению и уплате; прочие операционные и внереализационные доходы и расходы. На основе представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Воронежстрой-Холдинг» (см. приложение 1) необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов (элементов) формирования финансовых результатов организации (табл.1).

Таблица 2.1 Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, тыс. р. ПоказателиПредыдущий годОтчетный годОткло-нение (+,-)Темп роста, %суммаВ % к итогусуммаВ % к итогуА1234561. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)327710007+6730305,4А1234562. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг34939331+5838267,133. Коммерческие расходыхххххх4. Управленческие расходыхххххх5. Прибыль (убыток) от реализации -216-39,3676117,97+892312,96. Проценты к получениюхххххх7. Проценты к уплатехххххх8. Доходы от участия в других организацияххххххх9. Прочие операционные доходы906164,7310,17-9050,1110. Прочие операционные расходы132249616,75-3672,7311. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 558101,45581101,4+23104,1212. Прочие внереализационные доходыхххххх13. Прочие внереализационные расходы81,4581,4010014. Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода 550100,0573100,0+23104,18 Как свидетельствует представленная в табл.2.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом возросла в 1,04 раза, в то время как прибыль от реализации в 3,1 раза, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в 1,04 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом выручки от реализации в 3,05 раза; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2,6 раза. Следует также отметить снижение роста операционных доходов, а также уменьшение операционных расходов в 0,7 раз, как это видно из табл. 2.2.

Таблица 2.2 Факторы формирования прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. р.

ПоказателиПредыду-щий годОтчет- ный годОтклоне- ние (+,-)Темп роста, %А12341. Прибыль от реализации-216676+892312,962. Проценты к получениюхххх3. проценты к уплатехххх4. Доходы от участия в других организацияххххх5. Прочие операционные доходы9061-9050,11В том числе:прибыль от реализации основных средствххххприбыль от реализации прочего имущества предприятияххххА1234доходы от списания основных средств с баланса по причине морального износаххххдоходы от сдачи имущества в арендуххххсуммы компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным производственным заказам ххххдругие операционные доходы9061-9050,116. Прочие операционные расходы13296-3672,73В том числе:убытки от реализации основных средствххххубытки от реализации прочего имущества предприятияххххубытки от списания основных средств с баланса по причине морального износаххххзатраты по аннулированным производственным заказам (договорам)ххххналог на имущество4533-1273,3налог на рекламуххххцелевые сборы (на содержание муниципальной милиции, благоустройство территории)64-266,7налог на уборку территории2619-773,1налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы129-375сбор на нужды образовательных учреждений2619-766,7А1234другие операционные расходы1712-570,67. Итого прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности 558581+23104,12 Результаты аналитической табл.2.2. показывают, что если прибыль от реализации продукции возросла в отчетном году по сравнению с предыдущим в 3,1 раза, то прибыль от финансово-хозяйственной деятельности увеличилась в 1,04 раза. Это обусловлено тем, что в отчетном году хотя и уменьшились операционные расходы на 36 тыс. р., тем не менее они не «перекрыли» существенное снижение операционных доходов на сумму 905 тыс. р.

2.2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ и услуг).

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. Так данные табл. 1 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от реализации составляла 39,3 % в балансовой прибыли, то в отчетном периоде уже 117,97 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. В этих целях рекомендуется проводить многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение. Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная табл.2.1 и аналитическая табл.2.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции. Таблица 2.3 Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. ПоказателиПредыду-щий год (базисный)Цены и затра-ты по базису на факт. объем реализации отчетного годаОтчетный годА1231. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных бязат.платежей)3277712910007А1232. Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг3493716793313. Коммерческие расходыххх4. Управленческие расходыххх5. Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг 3493711493316. Прибыль (убыток) от реализации -2164386767. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, %32777129217,5 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в табл.2.4

Таблица 2.4 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализацииРезультат расчета, тыс. р.Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)А23А. Общее изменение прибыли от реализации892х1. Изменения объема реализации-216*117.5:100=-253,9-253,92. Изменения производственной себестоимости реализации9331-7167=+2164-21643. Изменение коммерческих расходовхх4. Изменение