Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

способом анализа. Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр. Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа имеется возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, или. Иными словами, проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за из реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. Факторный анализ бухгалтерской прибыли. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации). Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в продажных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка)Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы)Валовая прибыль (брутто-прибыль)Текущие периодические расходы (коммерческие и управленческие)Финансовый результат от реализации продукцииОперационные доходы и расходы (проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.)Финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельностиВнереализационные доходы и расходыФинансовый результат отчетного периода (прибыль до налогообложения или бухгалтерская) Налог на прибыльПрибыль, оставшаяся в распоряжении организации, или чистая прибыль (нетто-прибыль)Отвлеченные средства из чистой прибыли (по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами)Нераспределенный финансовый результат отчетного годаСхема 2. Формирование показателей прибыли организации.

где бухгалтерская прибыль или убыток; результат от реализации продукции, товаров (работ, услуг); результат от операционной и финансовой деятельности; результат (доходы и расходы от прочих внереализационных операций. Финансовые результаты деятельности организации характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции. Выручка от реализации товаров и продукции свидетельствует о завершении производственного цикла организации, возврате авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации товаров и продукции, а также коммерческих и управленческих расходов получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле: , где финансовый результат от реализации продукции; выручка (валовой доход от реализации продукции, товаров (работ, услуг); полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг). Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции. Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности. Прибыль важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения. Задачами анализа прибылей и убытков организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек. Для анализа и оценки уровня и динамики прибыли организации составляется следующая таблица (таблица 1). Таблица 1. Анализ уровня и динамики показателей прибылей и убытков организации тыс.руб.

ПоказательЗа прошлый период За отчетный период% к базисному значениюВыручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов2604,03232,6124,1Полная себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг)2090,02524,0120,8Прибыль от реализации продукции, товаров (работ, услуг)514,0708,6139,7Результат от операционной и финансовой деятельности2,0--Сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций8,0-2,0-Бухгалтерская прибыль524,0706,6134,8Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении организации344,0480,6139,7 Эти данные показывают, что в отчетном периоде организация достигла высоких результатов в своей деятельности. Бухгалтерская прибыль возросла на 134,8%, и на 139,7% повысился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Положительным фактором роста балансовой прибыли явилось увеличение прибыли от реализации продукции за счет роста объема реализации и относительного снижения затрат на производство продукции. Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг). Бухгалтерская прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана