Сборник задач

т.р. прибыль Д46К20 2400 т.р. закрываем счёт 20 Д81К68 210 т.р. 35% налог на прибыль Д81К88 390 т.р. распределение в фонды Д80К81 600 т.р. реформация счёта 81

Задача №7

Предприятие приборостроительной отрасли 12 октября отпустило по договору товарообмена 19 электромеханических приборов своего производства, фактическая себестоимость которых 1370 рублей, реализация аналогичной продукции производилась 2 октября по цене1485 руб. в количестве 24 шт., 7 октября по цене 1290 руб. в количестве 18 шт., 10 октября по цене 1420 руб. в количестве 22 шт. 17 ноября этого же года предприятие по товарообменной сделке отпустило 4, приобретённых ранее по цене 36800 руб. автомобиля, причём расходы на доставку, хранение и реализацию каждого автомобиля составили 430 руб., рыночная цена, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по товарообменной сделке, аналогичных автомобилей 37150 руб.; 21 декабря этого же года предприятие освоило и выпустило партию нового вида продукции в количестве 48 шт., которую отпустило по договору товарообмена, фактическая производственная себестоимость произведённой продукции составила 637 руб. за единицу, а фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке рыночная цена аналогичной продукции составила 695 рублей. Определить для целей налогообложения финансовый результат по проведённым операциям за квартал, причитающуюся к уплате в бюджет сумму налога на прибыль, составить соответствующие проводки. РЕШЕНИЕ Для расчёта финансового результата для целей налогообложения по первой сделке необходимо вычислить среднюю цену реализации: (24 * 1485 + 18 * 1290 + 22 * 1420) / 64 = 1408 рублей, а рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке выше фактической себестоимости, соответственно на основании п. 2.5 инструкции от 10 августа 1995 года №37 за цену расчётов финансовых результатов для целей налогообложения берётся рыночная цена, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке, финансовый результат равен: 19 * 1408 19 * 1370 = 722 руб.; для расчётов финансового результата для целей налогообложения по второй сделке товарообмена необходимо рассчитать полную фактическую себестоимость данной продукции: 36800 + 430 = 37320 руб., а рыночная цена на аналогичную продукцию, фактически сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке 37150, что ниже фактической себестоимости, соответственно на основании п. 2.5 инструкции от 10 августа 1995 года №37 для целей налогообложения для расчётов берётся фактическая себестоимость, отсюда финансовый результат по данной сделке равен 0; для расчётов финансового результата для целей налогообложения по третьей операции товарообмена, где фактическая себестоимость вновь освоенной продукции равна 637 руб., а рыночная цена аналогичной продукции, сложившаяся на момент исполнения обязательств по сделке равна 695 рублей, соответственно на основании п. 2.5 инструкции от 10 августа 1995 г. №37 за цену расчётов финансового результата для целей налогообложения берётся рыночная цена, отсюда финансовый результат равен: (48 * 695 48 * 637) = 2784 руб. Исходя из расчётов сумма налога на прибыль, причитающегося к уплате в бюджет равна: (722 + 0 + 2784) * 35% = 1227,1 руб.

ДебетКредитСумма62462675246202603046807225162267526246148920460114892051621489206246333604620305764680278451623336081681227,168511227,1

Задача №8 Организация приобрела акции, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг, на сумму 10000 руб. Указанные акции были реализованы за 13000 руб. Прибыль от данной операции составила 3000 руб. В дальнейшем организация дополнительно приобрела 30 акций этого же эмитента за 12000 руб., которые впоследствии были реализованы за 7000 руб. Убыток от этой операции составил 5000 руб. Условие: определить налогооблагаемую прибыль по порядку исчисления до и после 31 декабря 1998 года. Решение: убыток от реализации акций в пределах дохода от операций с аналогичными ценными бумагами (в нашем примере 3000 руб.) принимается для целей налогообложения. Сумма превышения убытка над прибылью, полученной от операций с акциями данного эмитента, в размере 2000 руб.(5000 3000) не уменьшает налогооблагаемую прибыль и отражается в строке 3.3 Справки о порядке определения данных, отражаемых в строке 1 «Расчёта налога от фактической прибыли» Также изменён порядок налогообложения операций с государственными ценными бумагами (ГКО и ОФЗ), выпущенными до 17 августа 1998 года. Теперь прибыль, полученная организацией в результате выкупа ГКО и ОФЗ, не подлежит налогообложению при условии направления полученных денежных средств во вновь выпускаемые ценные бумаги. Доход, получаемый от погашения ГКО и ОФЗ в виде процентов (накопленного купонного дохода по ОФЗ и разницы между номинальной и балансовой стоимостью по ГКО), не подлежит обложению налогом на доход также при условии инвестирования полученных средств в новые ценные бумаги.

Задача №9 Организация приобрела ОФЗ с переменным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 15 шт. В дальнейшем организацией было принято решение о реализации ОФЗ и реинвестировании полученных денежных средств в новые ценные бумаги. Продажа облигаций была осуществлена по цене 1100 руб. за штуку, при этом накопленный купонный доход, выплаченный при реализации облигаций, составил 1400 руб. Указанные операции отражаются в учёте записями. Условие: определить налогооблагаемую прибыль и отразить операции на счетах бухгалтерского учёта. Решение: - при приобретении ОФЗ Д08К51 15000 руб. (1000 х 15) направлены средства на приобретение ОФЗ; Д58К08 15000 руб. оприходованы приобретённые ОФЗ - при реализации ОФЗ Д48К58 15000 руб. списаны реализованные (выкупленные) ОФЗ; Д55субсчёт «Специальный инвестиционный счёт» К48 17900 руб. (1100 х 15 + 1400) получены выручка от реализации ОФЗ и накопленный купонный доход на специальный счёт в банке; Д48К80 2900 руб. отражён финансовый результат от реализации (выкупа) ОФЗ; Д08К55 Д55субсчёт «Специальный инвестиционный счёт» 17900 руб. средства от выпуска ОФЗ направлены на приобретение новых государственных ценных бумаг; Д58К08 17900 руб. оприходованы новые государственные ценные бумаги. Если ранее прибыль, полученная от реализации ОФЗ (без учёта купонного дохода), которая в нашем примере составила 1500 руб. (2900 1400), облагалась налогом на прибыль в общеустановленном порядке, то теперь указанная прибыль не подлежит налогообложению (при условии направления полученных от выкупа средств в новые государственные ценные бумаги). По нашему мнению, при осуществлении вышеуказанных операций полученную прибыль в размере 1500 руб. необходимо отразить по вписываемой строке 5.7 Справки о порядке определения данных, отражаемых в строке 1 «Расчёта налога от фактической прибыли». С 1 января 1999 г. МинФином РФ был изменён порядок отражения в бухгалтерском учёте операций по осуществлению совместной деятельности. Если ранее у организации, не ведущей общие дела, операции по осуществлению