Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть. Существует несколько принципов классификации налогов: 1) по способу взимания налогов; 2) по субъекту налогообложения (налогоплательщику); 3) по объекту налогообложения; 4) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж; 5) по целевой направленности введения налога. В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Различия между ними сводятся к следующему: Таблица 1.1. Различия между косвенными и прямыми налогами Прямые налогиКосвенные налоги1. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщикВ правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними2. Величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщикаВеличина налогов не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика3. Эти налоги подоходно-поимущественныеЭти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг) По субъекту налогообложения налоги делятся на три группы: · налоги, взимаемые только с юридических лиц; · налоги, взимаемые только с физических лиц; · налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц. По объекту налогообложения налоги могут классифицируются на: 1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов), налог на прибыль, налог на дивиденды, налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций; 2) налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог и т.д.; 3) налоги с имущества налог на имущество предприятий, налог с владельцев транспортных средств; 4) платежи за природные ресурсы земельный налог и арендная плата за землю, плата за воду, лесной доход; 5) налоги с фонда оплаты труда налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели и т.д. По целевой направленности введения налогов они делятся на универсальные и целевые. Налоги имеют два свойства: · обязательность, т. е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщика в виде обязательного взноса; · безэквивалентность, т. е. уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны · государства каких-либо обязательств. В этой связи универсальный налог можно рассматривать как обязательный, безэквивалентный платеж, не имеющий конкретных направлений своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимости и др.). Целевыми налогами являются сборы и пошлины. Сбор это всегда целенаправленный платеж, являющийся платой государству за оказанные услуги налогоплательщику. Сбор может быть безадресным платежом с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли, сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и. т.д.). Пошлина это денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действий и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Наконец, по уровню бюджета, в который зачисляется платеж, налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Здесь, впрочем, следует иметь в виду, что, поскольку налоги являются регулирующими доходами бюджета, из того, что тот или иной налог относится, например, к федеральным, вовсе не следует, что весь сбор от него поступает в федеральный бюджет. Он распределяется между уровнями бюджета. Налоговая система РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Принципы построения налоговой системы, таковы: 1) детальная структурированность и целостность налоговой системы. Этот принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные; 2) гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету. Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. Основой классификации налогов является признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства. Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно - территориального образования. НК РФ определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков. В федеральном бюджете на 2000 г. налоговые поступления и их структура составили (в млн. руб. и процентах): Таблица 1.2. Структура налоговых поступлений в 2000 г.

ПоказательСумма, млн. руб.В % к итогуНалоговые доходы, всего В том числе: Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций Подоходный налог с физических лиц. Налог на игорный бизнес НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ НДС на товары, ввозимые на территорию РФ Федеральные лицензионные и регистрационные сборы Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Налоги на совокупный доход Налог на операции с ценными бумагами Платежи за пользование природными ресурсами Ввозные таможенные пошлины Вывозные таможенные пошлины Прочие налоги, пошлины и сборы675 039,1

63 448,5 23 928,1 210,0

174 869,7 102 617,8 533,7

1549,9 1054,9 300,0 11 112,2 87 488,0 84 495,2 3492,7100

9,4 3,5 0,03

25,9 15,2 0,08

0,2 0,2 0,04 1,65 13,0 12,5 0,52Налоговая политика государства есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Цели и задачи налоговой политики обычно определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется