Управленческий учет в системе менеджмента

рассмотреть лишь одну сферу деятельности данного акционерного общества, а именно производство кирпича. Производство кирпича является производством круглогодового действия и состоит из двух цехов. Кирпичное производство располагается вне основного офиса предприятия в районе аэропорта. Рядом с заводом проходит асфальтированная трасса. Ветка железной дороги подходит на территорию завода. Электроэнергией кирпичное производство снабжается от заводской ТП, мощностью 430 Квт. Водоснабжение осуществляется от артезианской скважины, находящейся на территории цеха. Газовое снабжение от городского промышленного газопровода. Работает на сырье местного месторождения, расположенного в 1км. от завода. Территория цеха составляет 1га. Мощность производства составляет (млн. шт. в год): -формовка 12,2 -сушка 12 -обжиг 16, что составляет 8 - 10 млн. штук кирпича в год. Основными направлениями технического перевооружения отрасли приняты оснащение предприятий оборудованием на основе комплексной механизации и автоматизации технологических процессов, создание принципиально новых ресурсов и энергосберегающих технологий.

3.1.2. Структура штата и управления. Количество работающих в акционерном обществе составляет 50 человек: наименование рабочих профессий соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику (ЕТКС), наименование должностей управленческого персонала соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику ИТР и служащих. В скобках приведено количество соответствующих единиц персонала. -ген. директор АО (1), -гл. менеджер (1), -гл. инженер (1), -гл. бухгалтер (1), -бухгалтер (1), -бухгалтер-кассир (1), -отдел снабжения и сбыта : нач. Отдела(1), инженер по сбыту(1), инженер по снабжению(2), -машинист экскаватора(1), -водитель ГАЗ-66 (1), -машинист бульдозера (1). -шихтовщик (1), -приготовитель глиняных масс (1), -оператор вакуум-пресса (1), -сушильщик (3) + подменный (1), -съёмщик-укладчик на обжиговые вагонетки (3), -обжигальщик (3) + подменный (1), -съёмщик (2), -водитель автопогрузчика (1), -слесарь (3), водитель вахтового автобуса (1), сторож (2), -уборщица (2), дежурный энергетик (1), механик (3), -монтажники (8). Структура управления предприятием отражена на рис.2

Общее собрание акционеров

Совет АО

ген. Директор

гл. инженер гл. менеджер гл. бухгалтер

механик отдел снабжения бухгалтер энергетик и сбыта бухг.-кассир

участки производства Рис.7 Структура управления предприятием.

3.2 Расчёт технико-экономических показателей

В данном пункте представлен расчёт технико-экономических показателей кирпичного цеха №1, принадлежащего АОЗТ "Агростромсервис" номинальной мощностью 8 - 12 млн. шт. в год (в зависимости от свойств сырья и режимов эксплуатации). Продукция кирпич глиняный в соответствии с ГОСТ 540-80. Режимы работы: приём и переработка сырья 5 дней в неделю по 2 смены; массоподготовка, формование, укладка готовой продукции круглогодовой, в 2 смены с выходным днём; тепловые агрегаты (сушка и обжиг) круглогодовой, круглосуточный, без выходных. Обслуживающий персонал цеха (явочная численность) : рабочих - 31 человек; максимально в смену - 17 чел. Топливо газ с расчётной калорийностью 8500 кал./кг. Установленная мощность 3500 КВт. Расход ресурсов на 1000 шт. кирпича представлен в таблице:

Таблица 1. - Удельный расход ресурсов в натуральных измерителях на тысячу штук кирпича. Наименование кол-во единица измерения глина 3,0 м3. отощитель (песок) 0,6 т. пар 150 кг. топливо 230 кг. условного топлива вода 100 литр электроэнергия 190 КВтЧ

Габариты производственного корпуса : 250х48х8,4м. Вот показатели производства за прошлый год: План производства: При коэффициенте использования оборудования 0,5: Возможности оборудования в формовке составляют 1500 штук в час. В день 1 500*16ч.=24 000шт., в месяц 24 000*30дн.= 720 000шт. За год будет произведено 24 000*365дней= 8 760 000шт. Готовая продукция укладывается на поддоны по 250 шт. Норма брака при сушке и формовке составляет 2% -- 8 760 000*0,02=175 200 шт. Следовательно, в год будет произведено 8 760 000-175 200=8 584 800шт. Фонд оплаты труда(ФОТ) составляет 76 0001 рублей в месяц, притом 29 260 необходимые отчисления: 1 - деноминированных рублей. Таблица 2.- Действующие ставки отчислений от ФОТ. НаименованиеСтавка, %Фонд социального страхования5,4Пенсионный фонд28Фонд медицинского страхования3,6Фонд занятости1,5Итого:38,5Таким образом, 76000*0,385= 29260рублей в месяц. За год: (76000+29260)*12месяцев= 1263120 рублей. Цена 1 шт. кирпича (без НДС) составляет 0,8р. Валовые издержки отражены в таблице: Таблица 3. - Валовые издержки производства. Статьи расходов рублей в 1997г. рублей в 1998г. году году зар. плата с начислениями 1 263 120 1 233 204 электроэнергия 752 469 902 962 газ 456 000 547 200 ГСМ 168 000 201 600 амортиз. отчисления (7% осн. капитала) 297 500 297 500 уголь 65 000 78 000 опилки 20 000 24 000 вода 20 000 20 000 общезаводские расходы 200 000 200 000 налог на пользователей автодорог 178 564 224 990 текущий ремонт 250 000 250 000 налог на землю 565 000 565 000 рекультивация земель 350 000 350 000 Итого: 4 585 653 4 894 456

Отпускная цена за единицу продукции составляет 0,8 р. (без НДС). Выручка без НДС от реализации готовой продукции в базисном году составляет 8 584 800 * 0,8 = 6 867 840р., Прибыль в этом случае составит 6 867 840 - 4 585 653 = 2 282 187 рублей в год.

Платежи из прибыли: налог на имущество (2% от основных фондов) 85 000р. налог на ЖКХ (1,5% от выручки без НДС) 103 018р. Расчётная прибыль: 2 282 187 -85 000 -103 018 = 2 094 169р. Налог на прибыль (35% от расчётной) : 732 959 р. Чистая прибыль: 2094169-732959=1 361 210р. Распределение в 1998 году в соответствии с решением собрания акционеров производилось следующим образом. 55% в фонд развития, 15% дивиденды, 30% ФМП.

Рентабельность производства: Рентабельность производства=чистая прибыль / затраты: 1 361 210 / 4 585 653 = 0,297 * 100 % = 29,7%

Рентабельность продаж: Рентабельность продаж = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / выручку от реализации: 1 361 210 / 6 867 840 = 0,198 *100%=19,8% Показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализации.

Рентабельность активов: Рентабельность активов = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / среднюю величину активов: 1 361 210 / 5 150 000 = 0,264 * 100% = 26,4% Показывает, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы.

Выручка от реализации готовой продукции составит в 1998г составила: 10 301 760 шт.*0,84р.=8 653 478,4р. Валовые постоянные издержки уменьшаются на величину уменьшения Фонда оплаты труда (ФОТ) на сумму заработной платы сокращённого сотрудника и отчислений в размере 38,5%, т.е.: 12мес.*(1800+(1800*0,385))=12*2493=29 916р. В этом случае ФОТ в плановом году составит 1 263 120 - 29 916 = 1 233 204р. Выручка без НДС: 10301760*0,84=8 653 478р.