Организационно-правовая форма И структура управления предприятием

Расходы в иностранной валюте, связанные со служебными командировками, подлежат пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату утверждения авансового отчета. Платежи по кредитам банков и поставщиков за приобретение товарно-материальных ценностей (проведение работ, оказание услуг), а также по операциям финансового лизинга относятся на себестоимость в целях налогообложения в пределах учетной ставки Центрального банка РФ, увеличенной на три пункта, - по ссудам, полученным в рублях; или в пределах ставки ЛИБОР, увеличенной на три пункта - по ссудам, полученным в свободно конвертируемой валюте. Аналогично учитывают затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. Проценты по ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов, в полном размере оплачиваются за счет остаточной прибыли. Целевое назначение кредита фиксируется, как правило, в кредитном договоре. Однако при наличии гарантий многие коммерческие банки не связывают предоставляемый кредит с определенным назначением, что затрудняет ответ на вопрос об источнике уплаты процентов. Представительские расходы, связанные с коммерческой деятельностью предприятий, и расходы на рекламу включаются в себестоимость продукции для целей налогообложения в пределах нормативов, (табл.12). Необходимо учесть, что все расходы включаются в себестоимость только при наличии первичных документов. Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления туристических услуг, увеличивают исчисленную предельную сумму расходов на рекламу в три раза.

Таблица 12. Нормативы для исчисления предельных размеров представительских расходов и расходов на рекламу в год. Объем выручки, от реализации продукции (работ, услуг) или иной показатель, используемый при определении финансового результата, в год (включая НДС)Предельные размеры представительских расходов, принимаемых при налогообложении прибылиПредельные размеры расходов на рекламу, принимаемых при налогообложении прибылиДо 2 млн. руб. включительно0,5% от объема2% от объемаОт 2 млн. руб. до 50 млн. руб. включительно10 тыс. руб. + 0,1% с объема, превышающего 2 млн. руб.40 тыс. руб. +0,1% с объема, превышающего 2 млн. руб.Свыше 50 млн. руб.58 тыс. руб. + 0,02% с объема, превышающего 50 млн. руб.528 тыс. руб. + 0,5% с объема, превышающего 50 млн. руб. В случае прямого обмена или реализации продукции по ценам не выше себестоимости (балансовой стоимости) выручка, полученная предприятием от указанного вида сделок, определяется предприятием на основании расчета, который представляется в налоговый орган одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль. Отрицательный результат от реализации основных фондов и иного имущества в целях налогообложения не уменьшает облагаемую прибыль. Состав доходов и расходов от внереализационных операций для целей налогообложения определен Положением о составе затрат. Наиболее распространенные виды внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли : Доходы · От долевого участия в деятельности других предприятий · От сдачи имущества в аренду · По акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию · Доходы от возмещения причиненных убытков: штрафы, пени, неустойки, полученные от виновных за нарушение условий хозяйственных договоров · Средства, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (в размере не менее балансовой или остаточной стоимости у передающей стороны) · Прибыль, полученная участниками совместной деятельности или полного товарищества · Прибыль прошлых пет, выявленная в отчетном году · Положительные курсовые разницы по валютным счетам

Расходы · Затраты по аннулированным заказам и на производство, не давшее продукции · Финансовые санкции, присужденные за нарушение условий хозяйственных договоров · Убытки от стихийных бедствий · Судебные издержки и арбитражные расходы · Убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены ' · Сомнительные долги по расчетам с другими предприятиями · Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности · По оплате отдельных видов налогов и сборов, относимых на финансовые результаты · Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году · Отрицательные курсовые разницы ; По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные средства, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих средств, не ниже их балансовой (или остаточной) стоимости, числящейся у передающей стороны Не учитываются при налогообложении безвозмездно полученные средства: - на капитальные вложения по развитию производственной и непроизводственной базы от органов государственной власти и управления, а также объединений, в состав которых входят данные предприятия; - на цели, связанные с обслуживанием жилищного фонда, коммунального хозяйства, социальной сферы, а также: - стоимость основных фондов и иного имущества, переданных с баланса на баланс предприятий потребительской кооперации по решению собственников; - стоимость машин, оборудования и других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком научной организации в процессе выполнения договора на создание научно-технической продукции в соответствии с условиями договора; - средства, зачисляемые в уставные фонды предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством; - средства, полученные в рамках безвозмездной помощи от иностранных государств в соответствии с межправительственными соглашениями и от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи российским образованию, науке и культуре; - средства, полученные приватизированными предприятиями в результате проведения инвестиционных конкурсов; - средства, передаваемые между основными и дочерними предприятиями при условии, что доля основного предприятия составляет более 50% в уставном капитале дочерних; - средства, передаваемые на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица. Средства, объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности, налогом на прибыль не облагаются. Однако участники совместной деятельности могут направлять средства на ее осуществление только из своей остаточной прибыли, в том числе после распределения прибыли от совместной деятельности и налогообложения ее у каждого из участников. Предприятия, осуществляющие учет результатов совместной деятельности, обязаны ежеквартально сообщать каждому участнику и налоговому органу о суммах причитающейся каждому участнику доли прибыли для учета ее при налогообложении, независимо от фактического распределения этой прибыли. Средства от добровольных пожертвований и взносов граждан налогом на прибыль не облагаются. Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте,