Налоговое планирование

- эго всего лишь инструмент для бизнеса, имеющий определенную цену приобретения и цену расставания Если устраивает цена - можно сделать несколько юридических лиц, чго-то не сложилось - создать новые предприятия и тд, причем вес ii соотвечствии с законом А если, как поступает большинс1во предприятий, с небольшими нарушениями - все это можно делать и достаточно быстро 134 ГЛАВА IX НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Вообще процесс ликвидации предприятий в нашей стране поч-чи всегда сопровождается целым букетом правонарушений. Очень редкие предприятия ликвидируются с полным соблюдением всех требований законодательства Этому есть вполне объяснимая причина нормы законодательства должны быть реальны и выполнимы Предприятие в РФ достаточно легко создать, но очень трудно ликвидировать в рамках действующего законодательства. Таким образом, совершенно не обоснованная и не просчитанная сложность процесса ликвидации приводит к повсеместному нарушению закона Если вы формалисг, вы будете требовать соответствующей борьбы с наруштелями закона, если вы реалист, вы будете требовать изменения норм законодательства неадеквагного сложившейся практике Наибольшее разнообразие организационных схем существует при планировании инвестиций из-за рубежа. Самых известных схем существует не меньше десятка, и в лом случае нужно исследовать не одну схему, а их совокупность Вульгарное налоговое планирование. После эволюционной налоговой реформы 1991-1998 годов российская система налогообложения подошла к новому этапу в своем развитии - этапу стабилизации и кодификации Основных претензий практического характера к существующей ранее налоговои системе, без учета социальной и стимулирующей функции налоюв, всего две Первая - налоговая система чрезмерно усложнена, на сегодня налогам посвящено огромное количество нормативных документов, включая несколько тысяч писем и разъяснений Вторая - налоговая система слишком быстро и часто изменяется, по основным налогам происходит несколько изменений в год, вне всякой привязки к финансовому и налоговому году, зачастую с приданием нормативным актам обратной силы, чю полностью противоречит Конституции РФ и нормальному здравому смыслу Сложная ситуация с взаимодействием налогового и бухгалтерского учетов в смысле доступности и понятности, особенно в вопросе реализации ниже себестоимости приводила к тому, что при очередном этапе планирования деятельности предприятия нельзя было точно просчитать предстоящие налоговые и финансовые результаты Возникновение в рамках текущего финансового года законодательных изменений обратной силы приводило к самым непредсказуемым и неприятным последствиям Такая динамическая сложность заставляет предприятия исполь-зовагь в экономическом и финансовом планировании приблизительные оценки и гарантирует систематические ошибки как налогопла-чельщиков, так и преде [авителеи налоговых органов А в большинстве случаев ошибки налогоплательщиков, даже без прямою на jto умысла, приводят к нарушениям налоювого законодаюль^лиа Практические рабожики финансового направления iimcioi и 1ак иочыи^ю загруженность, поскольку обычно отвечаюг зь делопро- ГЛАВА IX НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ изводство, бухгалтерский учет, за кассу, за отчетность и т п и т.д При таком потоке постоянной текущей весьма ответственной работы своевременно и в полном объеме учитывать и анализировать изменения налогового законодательства невозможно Часто встречается ситуация, при которой должностными лицами предприятии используются нормативные документы или комментарии к ним "второй свежести", и возникающие при этом ошибки могут обойтись достаточно дорого Налоговая система РФ при всех ее многочисленных недостатках является более или менее развитой и относительно эффективной Она постоянно совершенствуется и детализируется В то же время люди как носители экономических идей и объекты налогового поведения объективно не успевают за подобными темпами преобразо ваний. Советское прошлое " практически безналоговое, очень лицемерное - в смысле отчетности и статистики, а также сложившаяся достаточно эклектичная общественная мораль совершенно не способствуют правильной уплате налогов. Есть достаточно много объективных факторов, не способствующих уплате налогов мздоимство чиновников, простота работы с наличностью, низкая эффективность и прибыльность предприятий во время реформ, торжество тактических задач над стратегическими в управлении предприятиями; непродуманность и непоследовательность экономической, фи нансовой и налоговой политики государства. Эти факторы не являются, конечно, оправданием для нарушителей закона, однако в совокупности они составляют некоторый уровень поддержки именно противозаконного экономического поведения. Для преодоления этого уровня требуется долгая и кропотливая работа различных государственных органов, в том числе и демонстрация ими новых моделей поведения своим личным примером Учитывая огромную важность налогов для государства, оно стремится соответствующим образом реагировать на их неуплату и предусматривает целый букет мер (не всегда эффективно действующих), дабы не допустить потери поступлений в бюджет Учитывая распространенность налоговых схем, обналички и "черных касс", можно утверждать, что большинство директоров и главных бухгалтеров являются нарушителями налогового законодательства. Хотя по старой советской традиции заложенная в нормативных актах суровость компенсируется неорганизованностью государственных органов, невысокой квалификацией чиновников и зачастую возможностью договориться Вульгарное налоговое планирование достаточно тесно связано с криминализацией бизнеса 136 ГЛАВА IX НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Виды конкретных нарушений налоговых норм очень разнообразны - это работа без регистрации в налоговых органах, без отчетности и соответственно без налогов, разнообразные нарушения учета, просто неуплата налогов, различного рода подмены и жульничества с документами, цепочки юридических лиц, часть из которых достаточно быстро пропадает и тд. Непосредственные нарушения осуществляются различными по величине субъектами бизнеса по-разному маленькие предприятия манипулируют с кассой, учетом и отчетностью, средние предприячия работают с различными схемами обналички -в основном через своих субподрядчиков или контрагентов, большие предприятия используют специально создаваемые подконтрольные им короткожинущие предприятия, которые встраиваются в финансовые цепочки и, достаточно быстро исчезая, не платят налоги вообще. Все вышеуказанные нарушения приводят к существованию теневых, то есть не подпадающих под контроль и учет государства секторов экономики Органы власти несомненно обладают информацией о налоговых проблемах, связанных с теневой экономикой Как показывает опыг развития действующей в РФ налоговой системы, государство хотя и медленно, но реагирует на все попытки налогоплательщика экономить на налогах При этом реакция власти бывает двух видов - прямое противодействие выявленным правонарушениям со стороны соответствующих налоговых и правоохранительных органов и комплексное