Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать: - какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

- каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования; - какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей; - были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).

Таблица 5.

Анализ дебиторской задолженности по срокам образования в АОЗТ "Крокорс" за 1997 г.

№ п/пСтатьи дебиторской задолженности Всего на конец 1997г., тыс. руб.В том числе по срокам образования, мес.до 11-33-66-12>12А1234561.Дебиторская задолженность за товары отгруженные

383222

-

-

383222

-

-2.Прочие дебиторы, в том числе: 52556 - - 52556 - -2.1переплата финорганам------А1234562.2задолженность подотчётных лиц------2.3прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками-

--

--

--

--

--

-3.Всего дебиторская задолженность 435778 435778 - Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье "За товары отгруженные" равна 383222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52556 тыс. рублей. Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков. Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия. На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах. Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.). Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

Число оборотов =

Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.

Период погашения дебиторской = задолженности

В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.

Таблица 6.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в АОЗТ "Крокорс" за 1995 1997г.г.

№ п/пПоказатели

1995г.

1996г.

1997г.отклонения (+ ; -)1996г от 1995г1997г от 1996гА123451.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей

1385948

1596698

1579234

160750

325362.Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей

91986

86945,5

258231

-4540,5

171285,53.Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) 15 17 6 3 -124.Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)

24

21

60

-4

39 Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности. , где В период погашения дебиторской задолженности. __ ДЗ средняя дебиторская задолженность.

Д календарные дни. ВР выручка от реализации. ___ ___ Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д , ВР1 ВР1

___ ___ ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д , ВР1 ВР0

В = ВВР + Вд3

Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1995 1996 г.г.). Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день 1546698 1546698

Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1995 1996 г.г.). ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня 1546698 1385948

Рассчитываем совокупное влияние факторов: В = (-1) + (-3) = - 4 дня

Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 1997 г.г.). Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день 1579234 1579234

Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1996 1997 г.г.). ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день 1579234 1546698

Рассчитаем совокупное влияние факторов: В = 40 1 = 39 дней

Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 1996 г. по сравнению с 1995 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 1997 г. по сравнению с 1996 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.