Учет основных средств

Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Налоговый учет: Амортизационные группы. Особенности включения амортизационного имущества в состав амортизационных групп. Согласно ст. 258 НК РФ (Глава 25 Налог на прибыль организаций) амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период в течении которого объект основных средств служит для выполнения деятельности налогоплательщика, который определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и на основании классификации основных средств, определенной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. № 1. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: - первая группа всё недолговечное имущество со сроком полезного использования от1 года до 2 лет включительно; - вторая группа имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; - третья группа имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; - четвертая группа имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; - пятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; - шестая группа имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; - седьмая группа свыше 15 лет до 20 лет включительно; - восьмая группа - свыше 20 лет до 25 лет включительно; - девятая группа свыше 25 лет до 30 лет включительно; - десятая группа свыше 30 лет. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизированных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций изготовителей. Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной (восстановительной стоимости), определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ и п. 10 ст. 258. Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороны, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договор лизинга). Основные средства, право на которые подлежит государственной регистрации в соответствии с Законодательством в Российской Федерации, включается в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документа на регистрацию указанных прав. Основные средства, приобретенные до вступления настоящей главы в силу, включаются в соответствующую амортизационную группу по восстановительной стоимости, если принято решение о начислении амортизаций линейным методом, и по остаточной стоимости, если в отношении такого имущества принято решение о начислении амортизации по нелинейному методу. Согласно ст. 259 НК РФ начисление амортизации для налогового учета осуществляется одним из следующих методов: 1. Линейный метод; 2. Нелинейный метод. Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик, вправе применить как линейный так и нелинейный метод по выбору налогоплательщика, закрепив его в учетной политике организации. Выбранный метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течении всего периода начисления амортизации по этому объекту. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К норма амортизации в % к первоначальной (восстановительной ) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

К норма амортизации в % к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. В отношении амортизируемых основных средств, используемых в условиях агрессивной среды, и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик в праве применить специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора, лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применить специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первому, второму и третьему амортизационным группам, если амортизация по указанным основным средствам начинается нелинейным методом. По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 и 400 тыс. руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом - 0,5. Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных ст. 259 НК РФ по решению руководителя организации, закрепленному в учетной политики для целей налогообложения. Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала налогового периода и в течении всего налогового периода, при этом пересчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм в целях налогообложения не производится.

6. Восстановление основных средств. Учет операций по дооборудованию, текущему и капитальному ремонту основных средств. Бухгалтерский учет:

Для поддержания в рабочем состоянии основные средства требуют ремонта. Различают текущий, средний и капитальный ремонт. Под текущим и средним ремонтом понимаются работы по систематическому и своевременному предохранению основных средств от преждевременного износа и поддержанию их в рабочем состоянии. Капитальный ремонт производится периодически и включает в себя работы по разборке агрегатов оборудования, замены изношенных деталей на более современные, испытание агрегата, смену изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений и др. работы. Ремонт основных средств может осуществляться хозяйственным и подрядным способами. В зависимости от выбранного варианта учетной политики, затраты на текущий ремонт основных средств производственного назначения могут включаться в издержки производства (обращения) одним из способов: 1) путем включением фактических затрат в издержки производства (обращения); 2) путем создания резерва на ремонт; 3) путем создания ремонтного фонда; 4) путем отношения фактических затрат