Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

за месяцем погашение налогового векселя, вексельная сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства". Если предприятием налоговый вексель оплачено к сроку его погашения, то в месяце оплаты векселя вексельная сумма отображается по дебету счета 64 "Расчеты по налогам" и кредита счета31 "Счета в банках" со включением одновременно к налоговому обязательству записями по дебету счета 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные” в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость" но к налоговому кредиту записями по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции со счетом 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства ". Если после отгрузки основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, передачи нематериальных активов, выполнения работ, услуг отмеченные ценности покупатель возвратил продавцу, или долг покупателя признано безнадежным, продавец на сумму сверх меры начисленного налога на добавленную стоимость уменьшает сумму налогового обязательства с отображением способом сторно по дебету счета 70 "Доходы от реализации" 71”Прочий операционный доход”,74”Прочие доходы” и кредита счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость". Покупатель в месяце, в котором приобретенные товарно-материальные ценности возвращены продавцу или долг признано безнадежным, увеличение налогового обязательства на сумму налога на добавленную стоимость отображает способом сторно по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость" и кредита счетов 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 685 "Расчеты с различными кредиторами". В случае когда предприятие осуществляет операции, которые освобождены от налогообложения или не является объектом налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные (начисленные) в связи с приобретением сырья, материалов, товаров, других материальных ценностей, выполнением работ, услуг, стоимость которых включается в состав валовых затрат производства (обращения), но основных фондов и нематериальных активов, которые подлежат амортизации, отображаются по дебету счетов 12 "Нематериальные активы", 15 "Капитальные инвестиции", учета производственных запасов, товаров, затрат производства и обращения в корреспонденции с кредитом счетов 31 "Счета в банках", 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Краткосрочные векселя выданные", 51”Долгосрочные векселя выданные”, 685 "Расчеты с различными кредиторами" и включением в валовые расходы. При неоплачиваемой передаче основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, выполнении работ, услуг сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет, отображается по дебету счета 949 "Другие затраты операционной деятельности" в корреспонденции с кредитом счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость". Сумы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет, отображаются по дебету счета 64 "Расчеты по налогам", субсчет 1 "Налога на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 31 "Счета в банках", возмещение из бюджета сумм налогового кредита отображается обратными записями. В регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, сведениях, машинограмах и других) сумма налога на добавленную стоимость должна выделяться в отдельную графу на основании должным образом оформленных документов (налоговых накладных, таможенных деклараций, товарных чеков, других расчетных или платежных документов).[2]

2.3 Порядок учета НДС на предприятии ГАО “ПДМН” Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, на предприятии используются следующие счета: 64 "Расчеты по налогам", субсчет 3 "Налоговые обязательства".64 "Расчеты по налогам ", субсчет 4 "Налоговый кредит" 64 "Расчеты по налогам”, 1субсчет " налог на добавленную стоимость",. На предприятии принят способ начислений (метод счетов-фактур, или метод по отгрузке) на основе предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов, таким образом соответствующие операции и бухгалтерские проводки находят отражение в следующем порядке: 1. Списываются затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг): Д-т 901 - К-т 26 2. Отражается реализация продукции (работ, услуг) по предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов счет 361 “Расчеты с покупателями и заказчиками”: Д-т 361 - К-т 701 3. Оплачиваются предъявленные расчетные документы за реализованную продукцию (работы, услуги): Д-т 311 - К-т 36 4. Отражается доход от реализации продукции (работ, услуг): Д-т 701- К-т 79 5. Списываются убытки: Д-т 79 - К-т 701 Бартерные сделки при учете реализации по методу начислений отражаются посредством следующих бухгалтерских проводок: 1. Поступление товаров (выполнение работ, услуг): а) оприходование поступивших товарно-материальных ценностей на склад с определением задолженности поставщикам Д-т 112- К-т 63, 371 б) зачет задолженности поставщикам за отгруженные ими товары и задолженности покупателей за отгруженные им товары: Д-т 63, 371 - К-т 361 2. Отгрузка товаров: а) отражение реализации продукции (работ, услуг) по предъявлении документов: Д- 361, - К-т 70 б) списание затрат отгруженных материалов и товаров на счет реализации: Д-т 901 К-т 112, 26 “Товары” При определении налогооблагаемой базы налога на добавленную стоимость вычитаются поступившие от покупателей (заказчиков) суммы НДС. Эти суммы исключаются из общего объема- реализации на основании отражения указанного налога на соответствующих счетах и списания их по дебету счета реализации (46): Д-т 701 - К-т 641 (НДС)

Если предприятие: получает предоплату (аванс) под поставку товарно-материальных ценностей либо под выполнение работ (услуг); получает оплату продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, вся сумма, указанная в документах по полученным авансам, отражается так: Д-т 31 К-т 681“Расчеты по авансам полученным”. НДС,. исчисленный по установленной ставке на сумму авансов, отражается так: Д-т 643 К-т 641, субсчет “Расчеты по НДС”. После реальной отгрузки продукции, выполнения работ (услуг), за которые был получен аванс, отражаются все операции, связанные с реализацией продукции (работ, услуг): Д-т 361 К-т 70“Доход от реализации продукции (работ, услуг)” Д-т 681 К-т 361 Предприятия могут осуществлять следующие действия: вкладывать товарно-материальные ценности, основные средства и нематериальные активы в уставные фонды других предприятий; осуществлять их безвозмездную передачу (НДС в этом случае уплачивает передающая сторона); списывать основные средства из- хозяйственного оборота по причине неудовлетворительного физического состояния до момента полного списания уплаченного