Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения ,техника составления. На материале организации ООО "Алтей"

добавить, что в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, сумма, содержащаяся по статье «прочие кредиторы», должна быть раскрыта в пояснительной записке, если она составляет не менее пяти процентов от общего итога баланса. Это требование относится и к другим статьям прочих активов и пассивов не зависимо от того, входит ли статья в какой-либо подраздел баланса или представляет собой отдельный подраздел. В нашем случае: 493р. на конец года (сч. 67). Статьи кредиторской задолженности как и другие подразделы пассива необходимо ежегодно инвентаризовать. Процесс контроля правильности учетных записей ведется по-разному, в зависимости от природы привлечения средств. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками инвентаризируется путем сопоставления данных организации с данными кредитора, а также проверка описи кредиторов и сравнение ее с показателями синтетических регистров (ведомость №7, журнал-ордер №6 и др.). В случае появления расхождений спор решается в судебном порядке. Вообще, уровень обоснованности записей, касающихся кредиторской задолженности часто определяется юридическими нормами. Для проверки данных по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами необходимо их сравнение с данными налоговой инспекции во избежание ошибок случайного характера, необходима сверка показателей, полученных расчетным путем с синтетическими регистрами, на основании которых заполняется Главная книга. (ведомость №7). Тот же регистр используется для определения задолженности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Инвентаризация такой задолженности проходит, как и в случае с поставщиками. Для проверки достоверности задолженности предприятия своим сотрудникам в части перерасхода подотчетных сумм можно использовать журнал-ордер №7. Ясно, что инвентаризация такой задолженности проходит на основании проверки первичных документов (кассовые расходные ордера, чеки, квитанции и т.д.). После заполнения всех статей подраздела « Кредиторская задолженность» следует определить его общий итог путем сложения показателей по статьям подраздела на начало и конец года соответственно. В нашем примере 14048 и 19711. На практике может сложиться ситуация, при которой на счетах бухгалтерского учета могут существовать дебетовые остатки. (Переплата по социальным отчислениям, заработной плате и т.д.). В таких случаях остатки средств по этим счетам следует учитывать в активе баланса в составе дебиторской задолженности. Следующим подразделом краткосрочных пассивов является статья «Расчеты по дивидендам». Расчеты с учредителями, учет которых ведется на одноименном счету 75, могут состоять не только в получении от них сумм вкладов и учета их задолженности в активной части, но и в начислении причитающихся или части дополнительно полученной стоимости, т.е. прибыли. Внутри счета 75 «Расчеты с учредителями» может быть открыт субсчет «Расчеты по выплате доходов». В соответствии с требованием законодательства, выплата дивидендов может произойти не раньше. Чем будут погашены все долги акционеров по вкладам в уставной капитал, следовательно, состояние расчетов такого рода, может быть отражено либо в активе, либо в пассиве баланса. В последнем случае начисление задолженности происходит в корреспонденции со счетом нераспределенной прибыли, списание, путем уменьшения денежных средств. Статья баланса заполняется на основании данных Главной книги, в части остатка по счету 75 «Расчеты с учредителями» (Можно без использования субсчетов). В нашем случае строка прочеркивается. По статье «Доходы будущих периодов» предприятия и организации отражают сумму доходов, полученную в отчетном периоде, но относящуюся к будущим периодам деятельности. Например, суммы арендной платы, полученные в счет будущих периодов, т.е. предварительно. По данной статье отражаются суммы курсовых разниц по принадлежащим организации ценным бумагам, чья стоимость выражена в иностранной валюте, а также средств на валютном счету. Следует иметь ввиду, что сумма курсовых разниц по ценным бумагам в валюте или самой валюте. Списывается на прибыль или убыток при их погашении, реализации, обмене, передаче или в конце отчетного периода. Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка на счету 83 «Доходы будущих периодов». Источником информации служит главная книга. В нашем случае строка прочеркивается. Следующим подразделом обязательств краткосрочного характера является статья «Фонды потребления». Средства, представленные здесь, образуются путем отчислений из чистой прибыли предприятия, т.е. представляют собой часть средств, принадлежащих самому предприятию. Появление этой статьи в составе краткосрочных пассивов обусловлено назначением этих средств. Фонды потребления образуются с целью социальной защиты работников предприятия, их материального поощрения, развития, социальной инфраструктуры. Особенность этих средств состоит в том, что они тратятся безвозвратно и их расход не приводит к образованию нового имущества. Нормативы отчислений, за счет которых образуются фонды, а также их разновидности и направления использования, устанавливаются учредительными документами и принятой учетной политикой. В нашем случае строка прочеркивается. По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей показываются остатки зарезервированные организацией средств с целью равномерного включения больших единовременных затрат в себестоимости продукции, товаров, работ и услуг. Резервы могут быть созданы на оплату предстоящих отпусков работникам предприятия (в летние месяцы в отпуск на крупных предприятиях уходит обычно больше людей, чем в другие периоды времени), на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год и др. Резервирование средств осуществляется в корреспонденции со счетами затрат на производство или издержек обращения. Списание происходит путем отнесения фактических затрат на счета расчетов по оплате труда, денежных средств, материалов и т.д. Остаток по счету 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» на конец отчетного года можно оставлять по ограниченному числу видов резерва (перечислены выше). В случае, если организация в следующем отчетном году не начисляет резервы, то в конце года остаток резерва подлежит присоединению к налогооблагаемой прибыли. Аналитический учет резервирования средств должен быть построен таким образом, чтобы имелась возможность дифференциации резервов по их видам и направлениям использования средств. Статья баланса заполняется на основании данных Главной книги по счету 89 «резервы предстоящих расходов и платежей» в разрезе соответствующих субсчетов. В нашем случае строка прочеркивается. По статье «прочие краткосрочные пассивы» отражаются обязательства, не вошедшие в качестве составляющих в показатели других статей раздела. Сюда, в частности, могут быть отнесены суммы кредитов банка для работников предприятия, если они не вошли в подраздел «Заемные средства». Отражение такого