Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве. Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 9 Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств.

№№Вопросы проверкиСрокиКто проверяетпппрове-дения12341.Контроль условий, обеспечивающихсохранность наличных денег в хозяйстве1.1.Проверка помещения кассы, прочностьежедневнокассирзакрепления решеток на окнах,состояние печатей на сейфе12341.2.Проверка состояния предупредитель-ежеквартально,гл. бухналтер,ной сигнализации и средств проти-ежедневногл. инженер,вопожарной безопасностикассир1.3.Контроль за опечатыванием сейфаежедневногл. бухгалтери помещения кассы1.4.Контроль за обеспечением сохранностив деньгл. бухгалтер,денег при их доставке в ТОО и егополученияруководительструктурные подразделенияденег2. Контроль за сохранностью и состояниемучета денежных средств2.1.Проверка наличия (инвентаризация)ежемесячногл. бухгалтер,денег и ценных бумагревиз. Комиссия2.2.Проверка полноты и своевременностиежемесячногл. бухгалтероприходывания в кассу наличныхденег:а) полученных из банкаб) за реализованную продукцию,по плану рабо-ревизионная услуги и работыты;комиссия,систематическигл. бухгалтерпри составленииж/о №12.3.Проверка соответствия фактическогоежемесячногл. бухгалтер,наличия денежных средств на счетахпо плануревизионнаяв банке данным бухгалтерского учетакомиссия2.4.Проверка порядка регистрацииежедневногл. бухгалтерприходных и расходных кассовыхордеров2.5.Проверка соблюдения кассовойсистемати-гл. бухгалтер,дисциплины и других требований,ческиревизионнаяпредусмотренных Положением окомиссияведении кассовых операций.12343.Контроль за использованием денежных средств.3.1.Проверка использования полученныхежедневно,гл. бухгалтер,из банка наличных денег по целевомупо плануревизионнаяназначениюкомиссия3.2.Проверка своевременности и полнотыежемесячногл. бухгалтервзноса в банк выручки3.3.Проверка законности и целесообразностисистематическизам.гл.бухгалтера,расходования средств подотчетнымипо планубухгалтер мате-лицамириальной группы,ревиз. комиссия3.4. Проверка достоверности выписок банка,ежемесячнозам.гл.бухгалтераналичие первичных документов с отмет-ками банка об исполнении и их соответ-ствие выпискам3.5.Проверка состояния расчетов с бюджетом,систематическигл. бухгалтер,с органами соцстрахазам.гл.бухгалтера3.6.Проверка состояния учета расчетов посистематическигл. бухгалтер,претензиям и возмещению материальногоревизионнаяущерба, погашения этой задолженностикомиссия

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Проведя анализ производственно-финансовой деятельности, рассмотрев организацию учета и внутрихозяйственного контроля в ТОО «Красное знамя» Троицкого района, можно сделать следующие выводы. В целях обеспечения хозяйственной деятельности товарищество занимается выращиванием зерновых, кормовых, технических культур, а также выращиванием крупного рогатого скота, осуществляет транспортные услуги, ремонт и обслуживание сельскохозяйственных машин и оборудования. За анализируемый период заметных изменений в структуре землепользования не произошло. В 1996 году уменьшилась на 45 га площадь пашни, т.к. хозяйство из-за недостатка средств перестало их возделывать. В 1995 году в хозяйстве стало на 191 га меньше пастбищ, т.к. эту площадь предприятие передало в пользование крестьянскому хозяйству. Стоимость зданий и сооружений в 1996-1997 г.г. увеличивалось несколько быстрее, чем все остальные виды основных средств. Увеличилась стоимость машин и оборудования. В 1996-97 г.г. уменьшилась доля продуктивного и рабочего скота. В структуре товарной продукции произошли существенные изменения. Доля растениеводства с 1994 по 1997 годы увеличилась на 28%. Снижение доли животноводческой продукции связано с тем, что в предыдущие годы животноводческая продукция продавалась по более высоким ценам и с тем, что значительная часть скота вырезана. Ведущей отраслью является растениеводство, а именно производство зерна. За последние 3 года предприятие убыточное, выручка от реализации реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство. Бухгалтерский учет в ТОО «Красное знамя» Троицкого района ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации. Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк. Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации. В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО «Красное Знамя» выявлены следующие недостатки: 1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство. 2. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. 3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. 4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года. 5. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению. 6. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Для со