Облік грошових коштів

діяльність, і виплатити доход у вигляді фіксованого відсотка, але котрі не надають їх власникам права на участь у керуванні справами емітента (облігації, ощадні сертифікати, казначейські зобовязання, векселі, акції підприємств). Юридичні особи при проведенні безготівкових розрахунків використовують розрахункові чеки, зібрані і зброшуровані в чекові книжки по 10, 20, і 25 листів кожна. Чекова книжка, як і розрахункові чеки у ній, є бланком суворої звітності і виготовляється на спеціальному папері на банкнотній фабриці НБУ. Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей із його рахунку на рахунок одержувача коштів. Щоб одержати чекову книжку, підприємство повинно подати в обслуговуючий його банк заяву в одномі екземплярі за підписами уповноважених осіб підприємства, що мають право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових операцій, із відтиском печатки даного підприємства. Приклад заповненого розрахунковий чеку показаний на рис. 7.1.

Рисунок 7.1 Розрахунковий чек Основні господарські операції 1) Отримано путівки у вдома відпочинку, пре знайдені за наявні Дт 33 Кт 30 2) 2. Отримано путівку у вдома відпочинку по перерахуваннях Дт 331 Кт 331 3) Видано путівки з повною оплатою через касу Дт 30 Кт 33 4) Часткова оплата путівок: а) за рахунок фонду соціального страхування Дт 65 Кт 33 б) за рахунок спец фондів Дт 41 Кт 33 8.Облік валютних операцій Розрізняють наступні види валюти, використовувані в межах торгового обороту при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності: – українська національна валюта, грн.; – вільноконвертована валюта, що може вільно і необмежено обмінюватися на будь-які іноземні валюти; – валюта клірингу це валюта. узгоджена учасниками безготівкових розрахунків на основі взаємного заліку зустрічних вимог і зобовязань; – валюта з обмеженою конвертацією (рос. карбованець). Порядок відображення валютних операцій визначений положенням “По бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті” затвердженому наказом мінфіну України від 14.02.96 № 29 з наступними змінами і доповненнями. Відповідно до нормативних актів облік іноземних валют здійснюється в національних грошових одиницях (грн.) і у валюті платежів. Облік наявності і руху ін. Валюти ведеться на рахунку 31, якому відкриваються наступні субрахунку: 311 — поточні рахунки у національній валюті; 312 — поточні рахунки в іноземній валюті; 313 — інші рахунки в банках у національній валюті; 314 — інші рахунки в іноземній валюті. Для відкриття валютного рахунку необхідно: 1) копія установчих документів; 2) картка зі зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком і з відбитком печатки підприємства; 3) копія документів про реєстрацію підприємства; 4) довідка про реєстрацію в податковій інспекції; тощо. Бухгалтерський облік готівки в ін. валюті ведеться на субрахунку 302 „Каса в іноземній валюті” рахунку 30 „Каса”. Бухгалтерський облік валютних операцій в Україні ведеться в перерахунку на національну валюту за курсом НБУ. На відміну від розрахункового рахунку підприємство може мати кілька валютних рахунків залежності від виду ін. валюти. З р/р гроші знімає тільки касир, а з валютного рахунку іноземну валюту можуть видати працівнику підприємства, відрядженому за кордон, за заявою власника рахунку з дорученням на надходження їм валюти. Основні види операцій по русі коштів на валютному рахунку. 1) Зараховані на поточний рахунок наявні, що надійшли з каси: Дт 312 Кт 302 2) Зарахування на поточний рахунок сум, отриманих от іноземних покупців і замовників в оплату за відвантажені товарно-матеріальні цінності: Дт 312 Кт 362 3) Зарахування на поточний рахунок сум повної чи часткової передплати, що надійшла від іноземних покупців (замовників): Дт 312 Кт 681 4) Списання з поточного рахунку сум готівки, виданих банком у касу: Дт 302 Кт 312 5) Списання з поточного рахунку сум за відвантажені ТМЦ: Дт 632 Кт 312 6) Списання з поточного рахунку сум у порядку передплати, перерахованої іноземним постачальникам (підрядникам): Дт 371 Кт 312 Документальне оформлення валютних операцій показано на схемі (рис. 8.1):

Рисунок 8.1 Схема документального оформлення валютних операцій Висновок. В умовах становлення і розвитку ринкової економіки в Україні зростає роль бухгалтерського обліку й економічного аналізу господарської дальності підприємств усіх форм власності як складової частини системи економічної інформації й управління. Управління підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їх характері й обсязі, про наявність матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, їхньому використанні, власному капіталі, зобов'язаннях і фінансових результатах діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані бухгалтерського обліку, що встановлено Законом України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”. Розвиток господарських звязків в умовах ринку значно розширює кількість користувачів обліковою і звітною інформацією. Ними є не тільки працівники управління, безпосередньо пов'язані з підприємництвом, але і зовнішні користувачі інформації, що мають прямої фінансовий інтерес: банки при ухваленні рішення про надання кредитів; постачальники при укладанні договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей; інвестори, засновники, акціонери, яких цікавить рентабельність вкладеного капіталу і можливість одержання прибутків (дивідендів). Кошти необхідні для забезпечення єдності виробництва й обігу, опосередковують зміну форм руху авансованого капіталу з грошової в товарну, і з товарної в грошову. Готівка в касі фірми (підприємства) утворюється з надходжень готівковими грошовими коштами за надані послуги, продані товари або з інших законних джерел і наявних коштів отриманих у банку на заробітну плату соціального характеру й інші потреби, у встановлених законом випадках. В умовах ринкової економіки найбільше ліквідна частина майна організації кошти, представляють її робочий капітал. Від його розміру і чіткої постановки бухгалтерського обліку залежить фінансова стійкість фірми, її платоспроможність. Завданнями обліку коштів є: 1) повна і своєчасна реєстрація операцій, повязаних із рухом робочого капіталу в касі і на рахунках у банках; 2) контроль за наявністю коштів, їхньою цілістю і цільовим використанням; 3) повне, своєчасне і правильне відображення в облікових регістрах поточних операцій по надходженню і вибуттю даного капіталу; 4) контроль за дотриманням розрахунково-платіжної і кошторисної дисципліни; 5) контроль за своєчасністю повернення в банк сум, не використаних по призначенню відповідно до виділених лімітів і кошторисів; 6) правильне і своєчасне проведення інвентаризації касової готівки, операцій по рахунках у банках і відображення її результатів в обліку. Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання таких основних принципів в обліку коштів: 1) вільні кошти повинні зберігатися тільки в банку, а їх видача і