Бюджетирование в системе финансового менеджмента

т.е. они реагируют на изменение объема производства следующим образом:

Затраты Объем производства ?наблюдается эффект экономии на масштабе производства; ?закупочная цена сырья и материалов зависит от покупаемого количества и т.п. «Гибкие» бюджеты полностью учитывают изменение объемов производства по сравнению с прогнозируемыми. Пример. Планируется произвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья 3 кг на 1 единицу. Всего планируемые затраты сырья 30000 кг. Фактически было произведено 15000 единиц продукции и израсходовано 42000 кг сырья. Если мы применяем фиксированное бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья 42000 кг 30000 кг = 12000 кг. Если применяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3 кг * 15000 = 45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг 42000 кг = 3000 кг. Процесс составления «гибкого» бюджета: - изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства; - в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорционально фактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановых и фактических объемов затрат. Данный вид бюджетов активно применяется для осуществления вариационного анализа, т.е. детального анализа отклонений фактических данных от запланированных. 3.2 В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, бюджеты бывают: 1)периодические (periodioc budgets); 2)скользящие (rolling budgets). Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его не корректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделать прогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всеми изменениями. Скользящий бюджет это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев. Пример (скользящий бюджет) 1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г. 1 февраля 2001 г: ? сравниваются фактические и плановые показатели за январь; ? если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес.; ?разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г. Задание 1. Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация: Запасы на начало Планируемые продажи Продажная периода, шт. в июне, шт. цена Стулья 63 290 120 Столы 36 120 208 Кресла 90 230 51

Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц. Для производства мебели требуются следующие ресурсы:

Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц. кубометры кубометры труд, часы труд, часы Стулья 4 2 3 2 Столы 5 3 5 8 Кресла 2 1 2 -

Стоимость ед. 12 7 4 6 затрат, руб

Запасы материалов на начало периода: дерево 142 м пластик 81 м Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции. Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

Требуется: (1) составить на июнь бюджет (а) продаж; (б) производства; (в) расходования материалов; (г) трудовых затрат; (д) закупки материалов. (2) составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь. (1) Операционные бюджеты (а) Бюджет продаж

СтульяСтолыКреслаВсегоКоличество, ед290120230Стоимость, руб34 80024 96011 73071 490 (б) Бюджет производства, в ед продукции

СтульяСтолыКреслаПродажи290120230Запасы на конец873669377156299Запасы на начало(63)(36)(90)Объем производства314120209 (в) Бюджет расходования материалов

Дерево, кубометрыПластик, кубометрыСтулья314*4=1256314*2=628Столы120*5=600120*3=360Кресла209*2=418209*1=209Итого22741197 (г) Бюджет трудовых затрат

Неквалифиц. труд, часыКвалифиц. труд, часыСтулья314*3=942314*2=628Столы120*5=600120*8=960Кресла209*2=418-Итого, часов19601588Итого, руб1960*4=78401588*6=9528 (д) Бюджет закупки материалов

Дерево, кубометрыПластик, кубометрыРасход в производство22741197Запасы на конец пер.50*(4+5+2)55050*(2+3+1)30028241497Запасы на начало пер.(142)(81)Закупки, кубометры26821416Закупки, руб2682*12=321841416*7=9912 (2) Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)

Выручка 71490

Производственные затраты Дерево 27288 Пластик 8379 Неквалифицированный труд 7840 Квалифицированный труд 9528 Накладные расходы (1960+1588) 3548 56583 Запасы готовой продукции на начало пер.* 15255 71838Запасы готовой продукции на конец пер.* (16578) Себестоимость готовой продукции (55260) Валовая прибыль 16230

*Расчет себестоимости запасов (руб)

СтульяСтолыКреслаВсегоСебестоимость едДерево12*4=48*5=60*2=24Пластик7*2=14*3=21*1=7Неквалифиц. труд4*3=12*5=20*2=8Квалифиц. труд6*2=12*8=48-Накладные расходы1*5=5*13=13*2=2Всего9116241Запасы на начало пер.57335832369015255Запасы на конец пер.79175832282916578

Проверка: Валовая прибыль Стулья 290*(120 91) = 8410 Столы 120*(208 162) = 5520 Кресла 230*(51 41) = 2300 16230 Задание 2. Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность с 1 марта 2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующая информация: 1) Политика компании в отношении запасов: -запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж; -на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства; -запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной потребности в материалах следующего месяца.

2) Ожидаемые издержки на ед продукции (руб): АБМатериалыХ (1,4 руб за кг)56112У (7 руб за кг)2128Трудквалифицированный (28 руб в час)2856неквалифицированный (8 руб в час)824Накладные расходы3570 3) Ценовая политика компании: цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).

4) В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие объемы продаж: -А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц; -Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.

Требуется: (1) составить на март, апрель и май следующие операционные бюджеты (а) производства; (б) закупки материалов; (в) трудовых затрат; (г) продаж;

(2) составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца. (1) Операционные бюджеты (а) Бюджет производства (в ед)

МартАпрельМайИюньАБАБАБАБЗапасы на нач.--(2200)(1100)(2400)(1210)(2600)(1331)Продажи20001000220011002400121026001331Запасы на кон.22001100240012102600133128001331Производство42002100240012102600133128001331 (б) Бюджет закупки материалов Материал Х МартАпрельМайИюньАБАБАБАБЗапасы на