Аудит кассовых операций

для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Таблица 2.2 Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами (новый план счетов): по дебету по кредиту 12 50 Касса 50 Касса 51 Расчетные счета 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 57 Переводы в пути 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 71 Расчеты с подотчетными лицами 68 Расчеты по налогам и сборам 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 75 Расчеты с учредителями 70 Расчеты с персоналом по оплате труда76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 71 Расчеты с подотчетными лицами 79 Внутрихозяйственные расчеты 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 80 Уставный капитал 75 Расчеты с учредителями 86 Целевое финансирование 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 90 Продажи 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 "Прочие доходы и расходы" 80 Уставный капитал 98 Доходы будущих периодов 81 Собственные акции (доли) 99 Прибыли и убытки 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.3. Таблица 2.3 Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу (согласно старому плану счетов). Дебет счета 50 (операции) Кредитуемые счета12 Получены в кассу:в возмещении издержек обращения 44зачислена выручка:от продажи товаров и оказанию услуг 46от продажи прочего имущества 48по чеку наличные деньги 51возвращены авансы выданные 61платежи от покупателей и заказчиков 62в погашение задолженности по претензиям 63авансы от покупателей и заказчиков 64от подотчетных лиц 71от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2) 73погашение дебиторской задолженности 76за счет краткосрочных кредитов банка 90выявлены при инвентаризации кассы излишкиденежных средств 80-3По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 3.4. Таблица 2.4 Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы Кредит счета 50 (операции) Дебетуемые счета Выбыли из кассы:за наличные деньги приобретены:материалы, включая расходы по доставке 10МБП, включая расходы по доставке 12НДС на сумму оплаченных предприятием наличными при приобретении имущества 19(по соотв. субсчетам)внесены наличные деньги на расчетный счет 51приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, пансионаты, санатории 56оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное имущество 60выданы авансы поставщикам (подрядчикам) 61в погашение задолженности по претензиям 63возвращены авансы полученные 64выдана заработная плата 70выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам 71выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива 73-1выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим и физическим лицам суммы, удержанные из заработной платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), требования разных кредиторов (76-3) 76оплачены наличными расходы, подлежащие списанию за счет:чистой прибыли 81-2нераспределенной прибыли и специальных фондов 88средств целевого финансирования 96недостача наличных денежных средств в кассе 84 Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями. 2.2 Аудит кассовых операций Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль. Штейнман М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный контроль один из видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место». Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей. Белов Н.Г. классифицирует формы контроля по времени осуществления на предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется главными специалистами и главным бухгалтером. Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы. Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру

скачать реферат
первая   ... 3 4 5 6 7 8 9 ...    последняя
Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит /