Контрольная по аудиту

Ю имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; Ю при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования; Ю имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию. При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги). Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел; · при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность; · проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов; · полнота оприходования материальных ценностей; · правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки; · правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг); · правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. · Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на результаты хозяйственной деятельности, если в период предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов); · правильность отражения операций при оплате векселями; · предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнаружении несоответствия качества стандартам или техническим условиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли; · при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обеспечены ли объекты источником финансирования; имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ; · правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”; · соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе; · правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.

Программа аудита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Проверяемая организация ООО "Норум" Период аудита 2 недели Количество чел/час 224 Руководитель аудиторской группы Пискова Н.А. Состав аудиторской группы Пискова Н.А., Петров О.В. Планируемый аудиторский риск 95 % Планируемый уровень существенности 3 % №Перечень аудиторских процедур и вопросы, подлежащие проверкеПериод проведенияИсполнительИсточник информацииПримечание1Бухгалтерский баланс: Выявление кредиторской и дебиторской задолженности, причины образования, давность образования, по чьей вине допущена, проверка соответствия с главной бух.книгой 4 дня Петров О.В.Бух.баланс, Главная бух.книга2Договора на поставку продукции, работ и услуг (ПРУ): правильность заполнения, соответствие цен по договорам и при оприходовании материальных ценностей, сроки оплаты

З дня Пискова Н.А.Договора, заключенные ООО, оборотные ведомости, анал. учет сч. 10, 60, 763Правильность ведения аналитического и синтетического счета 60: соответствие данных журналам-ордерам № 6,8

2 дня Пискова Н.А.анал. учет сч. 10, 60, 76, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,84Правильность отражения операций при расчете векселями ПРУ: экспертиза подлинности ценной бумаги3 дняПетров О.В.Векселя, анал.учет сч.60.1, 62.1, 765Проверка расчетов с подрядчиками: правильность оформления документов, обеспечение объектов источником финансирования, выявление приписок, своевременность выполнения договорных обязательств поставщиков и подрядчиков2 дняПискова Н.А.Проектно-сметная документация, хозяйственные договора6Проверка инвентаризации расчетов

1 деньПискова Н.А.Анал.счета 10, 60, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,87Проверка эффективности взятого кредита на оплату ПРУ1 деньПетров О.В.Анал.счета 60, 90, 92, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,88Аудиторское заключение: Анализ аудита, подготовка акта2 дняПетров О.В. Пискова Н.А.Анал.счета 10, 60,76, ведомости №8,9, журнал-ордер № 6,8

Заключение

Таким образом, рассмотрели вопросы по дисциплине "Аудит, контроль и ревизия" на темы "Проверка валютных операций" и "Расчетов с поставщиками и подрядчиками". По первому вопросу ознакомились с теоретическими основами проверки валютных операций, источниками информации для этой проверки, этапами аудита. По второму вопросу, после ознакомления с теорией проверки счета 60 "Расчета с поставщиками и подрядчиками", была составлена программа проверки этого счета с рассмотрением основных необходимых вопросов по аудиту счета 60. Список использованной литературы:

1. В.Д. Андреев "Практический аудит". М.: "Экономика", 1994 г. 2. Н.П. Барышников

скачать реферат
1 2 3 4 5
Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит /