Анализ дебиторской задолженности

Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д. Кроме того, замораживание средств, приведет к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому ОАО должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д. При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам. Таблица 5

ДОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ТЕКУЩИХ АКТИВАХ

(тыс.тенге) Анализируемый периодДебиторская задолженностьТекущие активыДоля (%)I кв.\ 1999 298 6074 943 5216.04II кв.\1999 352 1145 173 1126.81III кв.\1999442 1805 274 8418.38IV кв.\1999581 9406 340 7079.18I кв.\ 2000467 2905 744 2478.13

По таблице видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах увеличивается : в I квартале она составила- 6%, во II квартале- 6,8%, в III квартале- 8,4%, и IV квартале 9,2%, а в I квартале 2000 года отмечается снижение-8,1% Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам. Таблица 6 ДОЛЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ТЕКУЩИХ АКТИВАХ

(тыс.тенге) Анализируемый периодСомнительная дебиторская задолженностьТекущие активыДоля (%)I кв.\ 199946 7824 943 5210.95II кв.\199949 1455 173 1120.95III кв.\199950 6385 274 8410.96IV кв.\199962 7736 340 7070.99I кв.\ 200058 0165 744 2471.01

Как видно из таблицы доля сомнительной задолженности к текущим активам изменяется хаотично, резкие скачки, то уменьшение, то увеличение доли, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности. Тенденция роста как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет. 3.3 Проблема ликвидности дебиторской задолженности. Очень важная проблема, которая стоит не только перед ОАО «Казцинк», но и перед другими предприятиями, независимо от форм собственности, масштабов производства и вида деятельности это проблема ликвидации дебиторской задолженности. Повальные неплатежи, продолжающийся тяжелый экономический кризис, являются первоначальной причиной этой проблемы. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности. Теоретически, осуществление предпринимательской деятельности участниками имущественного оборота предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвращают вложенные средства, но и получают доходы. Однако, на практике, не редко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятия не имеют возможности взыскать долги с контагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда и годы. Как правило, причиной является неплатежеспособность должника. Рост дебиторской задолженности приводит к неэффективной работе предприятия. Ухудшает финансовое состояние предприятия, т.к. «зависшая дебиторская задолженность это денежные средства которые выпадают из оборота и естественно не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, а это влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пений неустоек за нарушение обязательств перед кредиторами. В сложившейся неблагоприятной экономической ситуации, широкое распространение получила гибкая система скидок за оплату в срок. Именно скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от покупателей и заказчиков, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов. Скидки, представляемые покупателям и заказчикам можно подразделить на две группы: I группа. Торговые скидки это процентные скидки от базовой цены. ОАО «Казцинк» имеет общий прейскурант цен, чтобы часто не менять эти цены, например при продаже постоянному покупателю, при реализации товара определенными партиями нужно использовать торговую скидку как процент от основной цены. При продаже со скидкой счет выставляется на чистую сумму, т.е. основная цена по прейскуранту минус скидка и дебиторская задолженность уже признается по этой сумме; II группа. Скидка за оплату в срок, т.е. скидка в зависимости от срока оплаты. Эти скидки предлагаются с целью побудить покупателя оплатить счет до окончания оговоренного срока платежа. Например, ОАО «Казцинк» в договоре на продажу повара оговаривает срок платежа в течении 60-и дней. Однако, при оплате за эту продукцию в течении 10-и дней покупателю предоставляется скидка 50%. Такие условия в договоре на куплю продажу обозначаются « 5/10; n/60». Многие покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению сомнительной задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности. Решить эту проблему на исследуемом ОАО можно с помощью валового метода. Применяя этод метод, реализацию и дебиторскую задолженность записывают на общую (валовую), без скидок, сумму выставленного счета. Скидки отражаются только в том случае, когда оплата производится в период их действия. Для записи применяется контр счет к счету продаж, который в конце года появляется в отчете о прибылях и убытках как корректирующая статья (вычитается). К общей величине выручки от продаж при расчете чистой выручки от продаж. Другой корректирующей статьей может быть счет 711, 712 «Возврат товаров и скидки», также имеющий дебетовое сальдо и отражающий информацию о сумме возвращенных товаров или других представленных скидках. Например ОАО продает металл на сумму 300 тыс. долларов. На условиях 2/10; n/30 т.е. при установлении срока оплаты тридцать дней, действует двух процентная скидка в течении десяти дней.(см. приложение 1) 1. Делается соответствующая бухгалтерская запись: Д-т К-т 301 701 300 тыс. долларов 2. Покупатель оплачивает 140 тыс. долларов в течении периода действия скидки, т.е. в течении 10 дней 2% * 140 тыс. долларов=2800 долларов вычитается из 140 тыс долларов. Д-т 452 137,2 тыс. долларов Д-т 712/1 2,8 тыс. скидка за оплату в срок К-т 301 300 тыс. долларов счета к получению 1. Покупатель оплачивает оставшуюся часть 160 тыс. долларов после срока действия скидки: Д-т К-т 452 301 160 тыс. долларов. В результате этих операций : · Счет «Счета к получению» закрыт; · На счете

скачать реферат
первая   ... 8 9 10 11 12
Рефераты / Бухгалтерский учет и аудит /