Операционная техника и учет в КБ
является отзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний - поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Платежи наличными с аккредитива запрещены.
Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:
- наименование банка-эмитента;
- вид аккредитива и способ его исполнения;
- способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
- полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
- сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.
Расчеты по аккредитиву могут осуществляться с акцептом уполномоченного ( представителя покупателя в банке поставщика) или без него. Это указывается при открытии аккредитива: указывается ФИО, паспортные данные уполномоченного. Уполномоченный в банке поставщика предъявляет паспорт, командировочное удостоверение, доверенность, заполненную карточку с образцами подписей. Все документы тогда должны быть с подписью уполномоченного.
Документооборот.
Для открытия аккредитива плательщик представляет банку заявление на открытие аккредитива в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива, в котором плательщик обязан указать все реквизиты:
- номер договора, по которому открывается аккредитив;
- срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);
- наименование поставщика;
- наименование банка, исполняющего аккредитив;
- место исполнения аккредитива;
- полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);
- вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных;
- для отгрузки каких товаров (оказание услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);
- сумма аккредитива;
- способ реализации аккредитива.
- подписи и печать.
Банк плательщика открывает аккредитив:
- при покрытом перевод средств на счет банка получателя.
- непокрытый оформляется в учете как гарантия.
Банк покупателя извещает КБ поставщика поставщика.
Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам. Платеж извещает банк покупателя о платеже и направляет ему товарно-транспортные документы передача документов плательщику и учет исполнения аккредитива.
Для каждого аккредитива открывается свой лицевой счет.Депонированный аккредитив.
Для КБ-эмитента
1. открытие аккредитива и депонирование средств:
Д 40502
К 30102
Д 90907 “Аккредитивы к оплате”
К 99999
4. исполнение аккредитива:
Д 99999
К 90907
6.закрытие аккредитива: - на неиспользованную сумму:
Д 30102
К 40502
- закрытие аккредитива на внебалансовых счетах:
Д 99999
К 90907
Гарантированный аккредитив.
Для КБ- эмитента.
1. выдача гарантии по аккредитиву:
Д 99998
К 91404
4. возмещение суммы аккредитива со счета клиента :
- при ее наличии на счете:
Д 40702
К 30110
- при отсутствии на счете клиента суммы аккредитива:
Д 60315
К 30110
- взыскание суммы со счета клиента:
Д 40702
К 60315
6. закрытие аккредитива:
Д 91404
К 99998
Для КБ-исполнителя.
2. получение депонированных средств:
Д 30102
К 40901
3.зачисление суммы на счет поставщика:
Д 40901
К 40702
5. закрытие аккредитива:
- на неиспользованную сумму:
Д 40901
К 30102
Для КБ-исполнителя:
2. отражение полученной гарантии:
Д 91305
К 99999
3. платеж против документов со счета ЛОРО:
Д 30109
К 40502
5. закрытие аккредитива:
Д 99999
К 91305
Непокрытые аккредитивы используются при установлении прямых кор/отношений между КБ ( Письмо №14) При этом в договоре д.б. предусмотрено право банка-корреспондента списывать сумму платежа с кор/счета респондента. Если при покрытом аккредитиве исполняющим банком является банк поставщика, то при гарантированном аккредитиве и банк-эмитент, и банк поставщика.
Частичного списания выданных гарантий при частичных платежах не делается.
Если исполняющим банком является банк-эмитент, то докуменооборот будет другим. Поставщик направляет документы в банк-эмитент, который их рассматривает и зачисляет средства на счет получателя.
6. Инкассо. Используется для осуществления безакцептного (бесспорного) списания средств со счета плательщика.
Инкассовое поручение это поручение банку списать сумму со счета плательщика. Инкассовые поручения оплачиваются в безакцептном порядке и осуществляется списание средств по решению суда.
Инкассовое поручение выписывается на бланке п/т с исправлением названия документа. Инкассовое поручение выписывает взыскатель средств и представляет его в банк на инкассо в 3-х экземплярах. Оно может быть представлено в банк плательщика и в банк взыскателя. Банк осуществляет списание средств со счета плательщика:
Д 40502 р/с плательщика
К 40702 р/с получателя
Д 40101 К 30102
Существуют и другие формы расчетов. Чеки с грифом “Россия” в настоящее время используются не очень, что привело их к ненужности для предприяти, неэффективности.
Чеки других форм могут применяться, но порядок их расчетов не определен. Поэтому чеки в настоящее время не находят применения.
Расчеты платежными требованиями не используются на территории России, так как нет документа, регулирующего их применение. Расчеты п/т могут применяться при условии, что они оговорены в договоре между покупателем и поставщиком и получено согласие банка.
Учет межбанковских расчетов.
1. Организация МБР и система счетов для их учета.
2. Организация расчетов по корреспондентскому счету банка в расчетно-кассовой сети Банка России (к/с в РКЦ).
3. Учет расчетов по счету “ЛОРО” и “НОСТРО” банков-корреспондентов.
4. Учет межфилиальных расчетов.
1. МБР осуществляются через к/с, открываемые каждому банку в РКЦ, а также по к/с, открываемым банками друг у друга.
Расчеты КБ со своими
скачать реферат
первая ... 4 5 6 7 8 9 10 ... последняя