Конспект лекций по "учету в банках"

ранее оплаченных ОС: Д 5561 К 6540 4. Поступление ОС до их оплаты: Д 5561 К 6640 5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5561 К6540 (6640) 6. Оприходование ОС на балансе по первоначальной стоимости: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5561 7. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592 8. До начисление износа: Д 9357 К 5592 9. Безвозмездное получение ОС: Д 5510(21,22,29,31,32) К 5592 К 8399 10. Реализация (выбытие) ОС, ликвидация, списание, безвозмездная передача и внесение ОС в качестве вклада в УФ: a) Д 5800 К 5510(21,22,29,31,32) b) Д 5592 К 5800 на сумму списанного износа c) Выручка от реализации ОС: Д сч. покупателя (6570, 6670) К 5800 d) Вложение в УФ по оценочной стоимости: Д 5100, 5110, 5120, 5130 Д 5200, 5210, 5220, 5230 К 5800 11. На сумму расходов по реализации (выбытию) ОС: Д 5800 К сч. поставщика (КБ), 6670 12. Оприходование материалов от реализации ОС: Д 5600 К 5800 13. Результат от реализации или выбытия ОС: a) Д-вое сальдо убыток 9354 расходы от реализации ОС: Д 9354 К 5800 b) К-вое сальдо прибыль 8354 прибыль от реализации ОС: Д 5800 К 8354 14. Результат от безвозмездной передачи имущества: Д 9354 К 5800 70 По мере использования ОС подвержены физ. и моральному износу. В б/у рассчитывается и определяется сумма физ. износа. Начисление износа учитывается на П счёте 5592. Начисление износа: Д 5510 (21,22,29,31,32) К 5592

71 МБП предметы, стоимостью менее 30 min з/п, независимо от срока службы, или служащие менее года, независимо от стоимости 1. Приобретение МБП с последующей оплатой: Д 6630 К сч. поставщика 2. Приобретение МБП с предварительной оплатой: Д 6530 К сч. поставщика 3. Получение материалов: Д 5600 К 6630 (6530) 4. Списание МБП в эксплуатацию: Д 5610 К 5600 5. Начисление износа (100-50%): Д 9323 К 5690 6. Списание МБП пришедших в негодность: Д 5690 К 5610

72 1. Предварительная оплата НА: Д 6530 К сч. поставщика 2. Оплата ранее полученных НА: Д 6630 К сч. поставщика 3. Поступление ранее оплаченных НА: Д 5460 К 6530 4. Поступление НА до их оплаты: Д 5460 К 6630 5. На сумму затрат вкл. в первоначальную стоимость: Д 5460 К сч. поставщика 6. Оприходование НА в эксплуатацию: Д 5420, 5430 К 5460 7. Начисление износа: Д 5420, 5430 К 5490 8. Получено безвозмезно НА от др. собственников: Д 5420, 5430 К 8399 9. Реализация или выбытие НА: - На ПС: Д 5801 К 5420, 5430 - На начисленного износа: Д 5490 К 5801 10. На сумму полученной выручки: Д счета по учету ДС К 5801 11. Списание НА, связанной с безвозмездной передачей: - На не до начисленного износа: Д 9356 К 5490 - На ПС: Д 5801 К 5420, 5430 На общую износа: Д 5490 К 5801

73 Учет материалов ведется на балансовом счете 5600. На этом счете материалы учитываются по фактической цене приобретения: 1. Материалы для ремонта 2. Спецодежда 3. МБП 4. Запчасти 5. Авто шины 6. ГСМ, топливо и талоны 7. Канцтовары 8. Упаковочные материалы 9. Запасные части к машинам 10. Оборудование для сигнализации 11. Прочие материалы В аналитическом учете ведется учет по каждому виду и сорту ТМЦ. Путем открытия лицевых счетов и субсчетов: 1) Материалы на складе 2) Материалы у подотчетных лиц 3) Материалы в ремонте 4) Материалы переработке Рук-ль КБ от имени банка заключает договор о полной материальной ответственности с уполномоченным работником. Работник КБ по доверенности получает ТМЦ. Если все ТМЦ соответствуют требованиям, то кладовщик передает подписанный приемочный документ в бухгалтерию. Проводка при получении материалов с предварительной оплатой: Д 6630 К 5600 Проводка при получении материалов с последующей оплатой: Д 6530 К 5600 Списание ТМЦ: Д 931Х, 932Х, 939Х К 5600 и производится на основании 1-го экз. требования (всего выписывается 3 экз.), 1-ый направляется в бухгалтерию с распиской, 2-ой остается на склад с подписью кладовщика, 3-ий экз. выдается на руки получателю материалов

74-75 В процессе деятельности КБ возникают потребности во внутрибанковских расчетах с подотчетными лицами: расчеты по з/п, временные расчеты. Они учитываются на счетах 65ХХ и 66ХХ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по подотчетным лицам, по отдельным работникам КБ. При выдаче аванса на командировочные расходы подотчет работнику выписывают РКО, а при возврате неизрасходованных суммы ПКО, а так же используют авансовый отчет на основании которого составляют конечные проводки и относят выданные суммы на расходы КБ. Д 6520 К 1010 = 5 выдача ср-в под отчет Возмещение работнику перерасхода и отнесение расходов на счета 9 класса Д 9306 = 7 фактически израсходованные суммы К 1010 = 2 сумма перерасхода К 6620 = 5 авансовые выплаты Возврат аванса в кассу КБ Д 1010 = 1 суммы возвращенная К 9306 = 4 сумма израсходованная К 6520 = 5 авансовые выплаты

76 Расходы на оплату труда и др. расходы на материальное стимулирование производятся в пределах установленных нормативом от доходов банка. Оплата труда обеспечивается за счет ср-в направленных на эти цели и относятся на расходы банка. Она состоит из оклада, надбавок, премий, доплаты, единовременные выплаты, компенсации и прочие материальные и социальные выплаты. Должностной оклад устанавливается на основе ЕТС в кратном размере к ставке 1-го разряда установленные МинФином и повышающим коэф. установленного НБ для повышения уровня з/п прибыльно работающих КБ. НБ установлены пределы по выплатам, доплатам и прочим материальным вознаграждениям. Уровень оплаты труда зависит от прибыльности работы КБ и дифференцирована в зависимости от уровня производственной деятельности, квалификации и вклада в общую работу. Начисленная з/п Д 9301 К 6610 з/п = оклад * факт отработанное время / плановое раб. время. На каждого работника открывается лицевой счет, где отражается сумма должностного оклада, надбавок и доплат, время отпуска или болезни, а так же сумма начисленной з/п, начислений и удержания, при этом выводится сумма к выдаче. Удержания делят на добровольные и обязательные. Общая сумма удержания не должна превышать 20% от З/П, за иск. опр. случаев предусмотренных зак. РБ. В учете отражается по Д 6610 Добровольные удержания: К 6670 проф. взносы (1%), К 24хх, 217х, 80хх кредит Обязательные удержания К 6601 подоходный налог(9%), К 6607 ФСЗН (1%), К 6670 прочие удержания по исполнительным листам. Проф. взносы и ФСЗН опр. на основе з/п и отпускных. На сумму к выдаче составляют проводку Д 6610 К 3014, 1010 77 1. Утраты трудоспособности при заболевании или травмы, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не достигшем 3-х летнего возраста. Выплачивается в течении 4 мес. подряд с первого дня, иск. по беременности и родам 126 дн. При уходе за ребенком до 14 лет при амбулаторном лечении 14 дн. , а при возрасте свыше 14 лет 7 дн. календарных. 2. Санитарно-курортное лечение 3. Карантин 4. Стационарное лечение 5. Перевод на ниже оплачиваемую работу при туберкулезе или проф. болезни. Главным документом подтверждающий болезнь работника явл. листок нетрудоспособности или больничный лист. При расчете пособия по временной