Правовое регулирование социальных платежей

на вмененный- единый доход, определяется в соответствии с Федеральным законом “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” от 31 июля 1998 г.2 и на них не распространяются льготы, связанные с наличием у плательщика группы инвалидности'. Если же индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, а также российские граждане и другие самостоятельные плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд (частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы) сами выступают в качестве работодателей, либо выплачивают вознаграждения по договорам граж-данско-правового характера на оказание работ (услуг), либо по авторским договорам, то они уплачивают страховые взносы в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, если только последние не являются сами индивидуальными предпринимателями. Однако, если в аналогичной роли выступают родовые семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, то они уплачивают страховые взносы в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям и независимо от источников финансирования. При этом следует иметь в виду, что выплаты, начисленные и полученные работниками в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (на дату начисления) на данный продукт (товар, услуги) в конкретной местности. Граждане (физические лица), работающие по трудовым договорам, а также получающие вознаграждение по договорам граждан-ско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам уплачивают взносы по прежней ставке 1%, но с выплат, начисленных в их пользу по всем основаниям независимо от источников финансирования. Размеры тарифа в Фонд .социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ в 1999 г. сохранены и составляют соответственно 5,4% и 3,6% (из них 0,2% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 3,4% в территориальные фонды). Однако даже при сохраненном в 1999 г. размере страхового тарифа ожидается существенное увеличение денежных поступлений в эти фонды в абсолютном денежном выражении, которое должно произойти за счет расширения облагаемой страховыми взносами базы. Для определения размера облагаемой базы важное значение имеет перечень тех выплат, на которые по действующему законодательству не начисляются страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Эти выплаты закреплены в различных актах и являются, по своей сути, льготами, предоставляемыми при уплате страховых взносов, т.е. еще одним из элементов обложения. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования закреплен в Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 10181. В него включаются такие выплаты, как: компенсация за неиспользованный отпуск; выходное пособие при увольнении; компенсационные выплаты (суточные по командировкам и выплаты взамен суточных, выплаты в возмещение ущерба, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с работой) в пределах норм, установленных законодательством; стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещение работникам затрат на приобретенные им спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты; стоимость рациона бесплатного питания; дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха, оплачиваемые за счет фонда социального развития (фонда потребления); стоимость бесплатно предоставляемых квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных билетов или возмещение их стоимости; возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность; поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами, за долголетнюю трудовую деятельность, производимые за счет фонда оплаты труда; денежные награды, присужденные за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях; стипендии, выплачиваемые учебными заведениями, а также предприятиями учащимся (аспирантам), направленным на обучение с отрывом от производства; пособия, выплачиваемые за счет предприятия молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения; дивиденды, начисляемые на акции; все виды пособий, выплачиваемых из средств Фонда социального страхования РФ; другие выплаты, носящие единовременный либо компенсационный характер. Данный перечень является примерным, т.е. в отличие от перечня соответствующих выплат по Пенсионному фонду, он не носит исчерпывающего характера, а наоборот, подлежит расширенному толкованию. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования был утвержден первоначально постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 3 сентября 1990 г'. В дальнейшем этот перечень воспроизводился в актах, касающихся всех внебюджетных фондов, в него вносились изменения и дополнения. 7 июля 1999 г. этот Перечень впервые был утвержден Правительством РФ как самостоятельный нормативный акт2. К этим выплатам в настоящее время относятся: стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся, аспирантам в период обучения с отрывом от производства; компенсации за неиспользованный отпуск; выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта); различные виды денежных пособий, выплачиваемых из Фонда социального страхования, средств бюджетов и других социальных внебюджетных фондов; 436 Глава 20. Правовое регулирование обязательных платежей в фонды заработная плата за дни работы без вознаграждения (за время субботников, воскресников), перечисляемая в соответствующий бюджет или благотворительные фонды; поощрительные выплаты, в том числе премии, единовременного характера; компенсационные выплаты (суточные, квартирные при командировках, суммы взамен суточных, оплата стоимости проезда); выплаты в качестве возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей; стоимость бесплатно предоставляемых некоторым категориям работников квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных документов или стоимость их возмещения; стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно-профилактического питания, а также стоимости форменной одежды и обмундирования; стоимость рациона бесплатного коллективного питания, предоставляемого в случаях, предусмотренных